第四章 个人所得税法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为6分，近几年计算分析题均来自本章。本章考点较多，复习难度较大。考生应重点关注个人所得税的计算分析题。

　　本章主要考点

　　一、个人所得税的纳税人(★)(P119)

　　对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。

　　1、居民纳税人

　　(1)在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。

　　【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

　　【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度(1月1日-12月31日)内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

　　(2)对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

　　【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

　　2、非居民纳税人

　　在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

　　【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是( )。

　　A、境内有无住所

　　B、境内工作时间

　　C、取得收入的工作地

　　D、境内居住时间

　　【答案】AD

　　【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

　　【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。

　　A、在中国境内有住所的个人

　　B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人

　　C、在中国境内无住所又不居住

　　D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人

　　【答案】AB

　　【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。

　　【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是( )。

　　A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境

　　B、外籍个人乙来华学习180天

　　C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境

　　D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境

　　【答案】C

　　【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(1月1日至12月31日)，临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。

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