>>视频题库：会计职称题库历年真题在线测试 点击进入

　　点击查看考试吧2018中级会计职称考试各科目每日一练汇总

　　1[单选题] 下列有关无形资产的会计处理方法的表述中不正确的是(　　)。

　　A.企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应分别进行摊销和提取折旧

　　B.企业购买正在开发进行中的研究开发项目，应记人“研发支出——费用化支出”科目

　　C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　D.自行研究开发无形资产达到预定用途使用前应在资产负债表列示为开发支出项目

　　参考答案：B

　　参考解析：选项B，企业购买正在进行中的研究开发项目，应记人“研发支出——资本化支出”科目。

　　2[简答题]

　　甲公司持有乙公司80%的表决权比例，是乙公司的母公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司有关交易情况如下：

　　(1)2015年6月10日，甲公司以1740万元的价格将其自用的一栋仓库有偿转让给乙公司(顺流交易)。该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备;原预计使用年限为10年，净残值为零，已使用5年。乙公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。

　　(2)2015年乙公司向甲公司销售电子产品8000万元，该产品销售成本为6800万元;甲公司在当年对外销售该批电子产品的90%;剩余的10%形成甲公司的年末存货(逆流交易)。

　　(3)2016年乙公司向甲公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为85130万元。甲公司2016年年末存货中有2000万元系从乙公司购货而形成的。

　　(4)其他资料如下：

　　①乙公司与甲公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。

　　②本题所涉及存货均未计提存货跌价准备。

　　③甲、乙公司的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设上述个别会计处理和税法的规定一致。在合并抵销时，应考虑由于合并抵销产生的暂时性差异产生的递延所得税。

　　要求：

　　(1)编制与2015年甲公司合并财务报表相关的内部交易的抵销分录。

　　(2)编制与2016年甲公司合并财务报表相关的内部交易的抵销分录。

　　参考解析：(1)编制与2015年甲公司合并会计报表相关的抵销分录。 ①将内部固定资产交易抵销：

　　借：营业外收入 240

　　贷：固定资产——原价 240

　　借：固定资产——累计折旧 (240÷5÷2)24

　　贷：管理费用 24

　　借：递延所得税资产 [(240-24)×25%]54

　　贷：所得税费用 54

　　注：顺流交易不影响少数股东损益。

　　②将存货内部交易抵销：

　　借：营业收入 8000

　　贷：营业成本 8000

　　借：营业成本 120

　　贷：存货 [8000×10%×(8000-6800)÷8000]120

　　借：递延所得税资产 (120×25%)30

　　贷：所得税费用 30

　　由于逆流交易，影响少数股东损益：

　　借：少数股东权益 18

　　贷：少数股东损益 [(-120+30)×20%]18

　　(2)编制与2016年甲公司合并会计报表相关的抵销分录。

　　①将固定资产内部交易抵销：

　　借：未分配利润——年初 240

　　贷：固定资产——原价 240

　　借：固定资产——累计折旧 24

　　贷：未分配利润——年初 24

　　借：固定资产——累计折旧 48

　　贷：管理费用 48

　　借：递延所得税资产 54

　　贷：未分配利润——年初 54

　　借：所得税费用 12

　　贷：递延所得税资产 (48×25%)12

　　②将存货内部交易抵销：

　　借：未分配利润——年初 120

　　贷：营业成本 120

　　借：营业收入 10000

　　贷：营业成本 10000

　　借：营业成本 (2000×15%)300

　　贷：存货 300

　　借：递延所得税资产 30

　　贷：未分配利润——年初 30

　　借：递延所得税资产 (75-30)45

　　贷：所得税费用 45

　　注：年末由于存货抵销应保留的递延所得税资产为75万元(300×25%);年初已经有30万元，故应确认递延所得税资产45万元(75-30)。

　　由于逆流交易，影响少数股东损益：

　　借：少数股东权益 27

　　贷：少数股东损益 [(120-300+45)×20%]27

　　4[单选题] 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。2016年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日以美元支付了相应货款。2016年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台950美元。11月20日的即期汇率为1美元=6.20元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.10元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2016年12月31日应计提的存货跌价准备为(　)元人民币。

　　A.2440

　　B.3240

　　C.0

　　D.2480

　　参考答案：B

　　参考解析：甲公司2016年12月31日应计提的存货跌价准备=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240(元人民币)。

　　5[单选题] 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于(　)。

　　A.会计政策变更

　　B.会计估计变更

　　C.前期差错更正

　　D.本期差错更正

　　参考答案：B

　　参考解析：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。

　　6[多选题] 下列各项中，应确认为投资收益的有(　　)。

　　A.可供出售债券投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

　　B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

　　C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

　　D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：选项B，应计入公允价值变动损益。

　　7[单选题] 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是(　　)。

　　A.股票发行费用

　　B.长期借款的手续费

　　C.外币借款的汇兑差额

　　D.溢价发行债券的利息调整摊销额

　　参考答案：A

　　参考解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。

　　8[简答题]

　　ABC公司为上市公司，2016年发生的有关事项如下：

　　资料一：2014年1月1日与A租赁公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租人一台设备，租期5年，每年年末支付租金50万元。租赁期开始日为2014年1月1日，设备已经投入生产，生产产品当年开始盈利。2016年12月31日，ABC公司预计该产品销量逐年递减，加之宏观政策调整，该公司决定停止生产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，按规定2017年、2018年应继续支付租金。

　　资料二：2016年11月16日，ABC公司获知F公司已向当地人民法院提起诉讼。

　　该事项起因于ABE公司侵犯了F公司的专利技术，F公司要求法院判令ABE公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费100万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。ABC公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2016年12月16日停止生产该专利技术产品，并与F公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。

　　调解过程中，F公司同意ABC公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求ABC公司赔偿100万元，ABC公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100万元的专利技术费过高，ABC公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向F公司支付专利技术费80万元并承担诉讼费用3万元。至2016年年末，有关调解仍在进行中。

　　资料三：2015年12月1日，ABC公司与G装修公司(以下简称G公司)签订合同，由G公司为ABC公司新购买的写字楼进行内部装修，装修期为3个月，合同总价款为5000万元。该合同约定装修用材料必须符合质量，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时，ABC公司预付G公司3000万元，装修工程全部完成并验收合格后再支付1500万元，余款500万元为质量保证金。该装修工程开始，ABC公司支付了3000万元工程款。2016年3月15日，G公司告知ABC公司，称该装修工程完成，要求ABC公司及时验收。2016年3月20日，ABC公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量问题，特别是甲醛严重超标，不符合环保要求。为此，ABC公司决定不予支付剩余工程款，并要求G公司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失500万元。G公司不同意赔偿，ABC公司于2016年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求G公司赔偿500万元损失。2016年12月25日，当地人民法院判决G公司向ABC公司赔偿损失100万元，免除ABC公司支付剩余工程款的责任。G公司对判决结果无异议，承诺立即支付100万元赔款(根据G公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难)。但ABC公司不服，认为应当至少向G公司索取300万元赔偿款，遂向中级人民法院提起上诉。至2016年年末，中级人民法院尚未对ABC公司的上诉进行判决。

　　资料四：ABC公司2016年12月21日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。

　　该事项起因于2016年2月16日，ABC公司与H外商投资企业签订了一项价值3800万美元的商品销售协议，约定5个月之后到约定港口交货。

　　因H外商投资企业中途临时变更港口，至2016年7月16日，ABC公司尚未将商品发往约定的港口。于是H外商投资企业认为ABC公司违约，应当赔偿其损失1000万美元，而ABC公司认为延期交货的主要责任在于H外商投资企业。双方协商不成，H外商投资企业于2016年12月20日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至2016年12月31日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未做出裁决。ABC公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。

　　资料五：2016年10月5日，T公司向法院提起诉讼状告ABC公司侵犯了其专利权。

　　该事项起因于ABC公司于2016年6月开发出的一种新型电子产品，正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的市场前景非常看好。但是，T公司从市场上购得ABC公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，ABC公司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，而此前，ABC公司并未征得其同意，为此，2016年10月5日，T公司向法院提起诉讼，状告ABC公司侵犯了其专利权，要求ABC公司立即停止产品的试销并向T公司一次性支付使用费600万元。ABC公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯T公司的专利权，并于2016年10月26日向法院反诉T公司侵犯了其名誉权，要求T公司公开道歉，并赔偿损失1000万元。

　　2016年12月31日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见认为新型电子产品很可能侵犯了T公司的专利权，如果败诉估计一次性支付使用费为550万元～560万元，且在此区问每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用8万元;而且反诉T公司侵犯其名誉权也可能难以胜诉。直到2016年12月31日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。

　　要求：根据资料一至资料五，编制相关会计分录，不需要编制会计分录的，请说明不需编制的理由。

　　另外，对于资料五需要写明应披露的内容。(答案中金额单位用万元表示)

　　参考解析：资料一： 借：营业外支出 (50×2)100

　　贷：预计负债 100

　　资料二：

　　借：管理费用 3

　　营业外支出 80

　　贷：预计负债 83

　　资料三：

　　借：其他应收款 100

　　贷：营业外收入 100

　　资料四：

　　不需要编制会计分录。

　　理由：ABC公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在未决仲裁中获胜，这意味着ABC公司所承担的现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此不需要确认预计负债。

　　资料五：

　　借：管理费用 8

　　营业外支出 [(550+560)/2]555

　　贷：预计负债 563

　　由于很可能败诉，从而导致ABC公司对T公司的反诉也可能败诉。但如对此作充分披露，则很可能对ABC公司造成重大不利影响。为此，ABC公司在2016年12月31日的资产负债表附注中应披露或有事项如下：

　　“2016年10月5日，T公司状告本公司研发、生产并销售的新型电子产品侵犯了其专利权，要求赔偿600万元。本公司对此提出了反诉。截至2016年12月31日，相关诉讼尚在审理当中”。

　　【解析】资料一，因2016年12月31日公司决定停止生产产品，所以未来两年租赁的设备就没有用了，但因已签订了合同，所以未来两年仍要支付租金，这两年租金就是此项亏损合同的亏损，即确认为预计负债。

　　资料三，二审未判决，所以一审判决的金额就是很可能发生的金额，同时因G公司对一审的判决结果无异议，所以这100万元是ABC公司基本确定能收到的，因此要确认为其他应收款。

　　9[单选题] 2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2016年6年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购人该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定至2016年年末，该项目仍处于研究阶段。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.410

　　D.460

　　参考答案：A

　　参考解析：-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(万元)。

　　10[单选题] 事业单位年末应对财政补助结转的明细项目进行分析，将符合财政补助结余性质的项目余额转入(　　)。

　　A.非财政补助结转

　　B.财政补助结余

　　C.财政补助结转

　　D.事业基金

　　参考答案：B

　　参考解析：年末，完成财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。 借：财政补助结转——项目支出结转——XX项目

　　贷：财政补助结余

扫描/长按二维码帮助会计师考试通关

2018中级会计报名入口

2018中级会计报名条件

下载历年会计师真题卷

了解2018会计报考指南

会计职称万题库下载 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　2018年中级会计师考试新增的三大难点

　　上班族备考2018年中级会计师常见问题及解答

　　中级会计师考试到底比初级难多少？不同在哪？

　　2009-2017中级会计职称真题及答案|解析|估分|下载