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中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(10.19)

来源:考试吧 2018-10-19 9:10:30 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  【单项选择题】

  甲公司为乙公司的母公司,甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2016年10月乙公司以450万元(不含增值税)的价格从甲公司购入一批存货,该批存货的成本为300万元,未计提存货跌价准备。至年末乙公司将该批存货对外出售60%,剩余存货的可变现净值为160万元,乙公司个别报表计提存货跌价准备20万元。不考虑其他因素,2016年12月31日合并资产负债表中因该存货应列示的递延所得税资产金额为(  )万元。

  A.5

  B.0

  C.15

  D.10

  【正确答案】C

  【答案解析】

  合并报表中剩余存货的成本=300×(1-60%)=120(万元),未发生减值,计税基础=450×(1-60%)=180(万元),产生可抵扣暂时性差异=180-120=60(万元),合并报表应列示的递延所得税资产=60×25%=15(万元)。

  【单项选择题】

  2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,款项尚未收到;该批商品成本为2200万元,未计提存货跌价准备,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为(  )万元。(2013年)

  A.160

  B.440

  C.600

  D.640

  【正确答案】A

  【答案解析】

  应抵销的“存货”项目金额=(3000-2200)×20%=160(万元)。

  【多项选择题】

  下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有(  )。(2015年)

  A.被投资方的设立目的

  B.投资方是否拥有对被投资方的权力

  C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

  D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

  【正确答案】A,B,C,D

  【答案解析】

  合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制,必须具备两项基本要素:一是因涉入被投资方而享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外,还应该综合考虑所有相关事实和情况,其中,对被投资方的设立目的和设计的分析,贯穿于判断控制的始终。

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