1[单选题] 甲公司1月5日购入B公司5%的有表决权股份，实际支付价款200万元，将其作为长期股权投资核算。当年4月5日B公司宣告发放上年现金股利50万元，B公司当年实现利润500万元。甲公司当年年末该长期股权投资的账面余额为( )元。

　　A.175

　　B.200

　　C.250

　　D.225

　　参考答案：B

　　参考解析：在采用成本法对长期股权投资核算的情况下，长期股权投资除增减投资外，其账面价值一直保持初始投资成本不变。至于长期股权投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润，投资企业则按应享有的份额确认投资收益。

　　2[判断题] 企业销售商品而给予客户的商业折扣和现金折扣，均应在实际发生时计入当期财务费用。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析： 给予客户的商业折扣，销售时在按照实际价款确认收入时，其中已经扣除了商业折扣，其实减少的是销售收入，而不构成“财务费用”。

　　3[判断题] 期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产成本进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　4[判断题] 企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用分批法计算产品成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：分批法成本核算对象是产品的批别，而产品的批别大部分是根据销货订单确定的，因此这种方法也被称为订单法。

　　5[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2017年应计提的折旧额为( )万元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　参考答案：B

　　参考解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2017年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

　　材料题根据下面资料，回答6-10题：

　　2017年度甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项2131.2万元(含增值税，增值税税率ll%)存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

　　(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原值为1500万元，已计提折旧为960万元。

　　(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出l20万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。

　　(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　6[不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是( )。

　　A.该办公楼的预计净残值为96万元

　　B.该办公楼的年折旧率为4.8%

　　C.该办公楼的预计净残值为120万元

　　D.该办公楼的年折旧率为5%

　　参考答案：B,C

　　参考解析：该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3000×4%=120(万元)，选项A错误，选项C正确;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限=(1-4%)/20=4.8%，选项B正确，选项D错误。

　　7[不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。

　　A.将出售办公楼转入清理时： 借：固定资产清理 l704 累计折旧 l296 贷：固定资产 3000

　　B.收到出售办公楼价款时： 借：银行存款 2131.2 贷：固定资产清理 l920 应交税费-应交增值税(销项税额) 211.2

　　C.结转清理净损益时： 借：固定资产清理 270 贷：营业外收入 270

　　D.结转清理净损益时： 借：固定资产清理 216 贷：营业外收入 216

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。 出售办公楼时，先将办公楼转人固定资产清理：

　　借：固定资产清理 1704

　　累计折旧 1296

　　贷：固定资产 3000

　　实际收取出售价款时：

　　借：银行存款 2131.2

　　贷：固定资产清理 1920

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 211.2

　　结转清理净损益时：

　　借：固定资产清理 216

　　贷：营业外收入 216

　　8[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，甲公司出租临街房屋会计处理正确的是( )。

　　A.借：投资性房地产 1500 累计折旧 960 贷：固定资产 1500 投资性房地产累计折旧 960

　　B.借：投资性房地产 540 贷：固定资产清理 540

　　C.借：投资性房地产 540 累计折旧 960 贷：固定资产 1500

　　D.借：固定资产清理 540 累计折旧 960 贷：固定资产 1500

　　参考答案：A

　　参考解析：将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换当日的会计处理为： 借：投资性房地产 1500

　　累计折旧 960

　　贷：固定资产 1500

　　投资性房地产累计折旧 960

　　9[不定项选择题] 根据资料(3)，下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是( )万元。

　　A.420

　　B.300

　　C.120

　　D.620

　　参考答案：A

　　参考解析：厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。

　　10[不定项选择题] 根据资料(4)，2017年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是( )。

　　A.借：制造费用 920 贷：固定资产减值准备 920

　　B.借：管理费用 920 贷：固定资产减值准备 920

　　C.借：营业外支出 920 贷：固定资产减值准备 920

　　D.借：资产减值损失 920 贷：固定资产减值准备 920

　　参考答案：D

　　参考解析：固定资产减值的相关会计处理为： 借：资产减值损失 920

　　贷：固定资产减值准备 920

　　11[单选题] 企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入( )科目中。

　　A.销售费用

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.长期待摊费用

　　参考答案：B

　　参考解析：企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入“管理费用”科目中。

　　材料题根据下面资料，回答12-12题：

　　某工业企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A原材料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为5千克;乙产品投产150件，原材料消耗定额为2千克。A原材料的计划单价为3元/千克，成本差异率为超支2%。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为320千克。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　12[不定项选择题] 甲、乙产品各耗用A原材料的数量为( )千克。

　　A.200和220

　　B.180和120

　　C.200和120

　　D.180和220

　　参考答案：C

　　参考解析：甲产品应负担的A原材料数量=500×0.4=200(千克);乙产品应负担的A原材料数量=300×0.4=120(千克)。

　　材料题根据下面资料，回答13-13题：

　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物增值税税率为17%，交通运输业劳务增值税税率为11%，提供增值税应税服务的增值税税率为6%。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2017年4月发生如下业务：

　　(1)1日，将自有的一栋写字楼整体对外出租给Q公司，约定的年租金为120万元，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。

　　(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2017年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。

　　(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为卡车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。

　　(4)22日，收到E公司来函，要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10%的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1.7万元。

　　(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元，且不提供后续服务。其他资料：甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　13[不定项选择题] 根据资料(5)，下列说法中正确的是( )。

　　A.甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“营业外收入”科目中

　　B.甲公司应当一次性确认收入100万元

　　C.甲公司应当按租赁期分期确认收入

　　D.甲公司此项业务属于“营业收入”的范畴

　　参考答案：B,D

　　参考解析：甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“其他业务收入”科目中，选项A不正确，选项D正确;因为合同规定使用费一次性收取，且不提供后续服务，应当视同销售该资产一次性确认收入，选项B正确，选项C不正确。

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