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　　4[简答题]

　　某企业为居民企业，其2016年发生如下经营业务：

　　(1)取得产品销售收入6000万元。

　　(2)发生产品销售成本3500万元。

　　(3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。

　　(4)发生销售税金150万元(不含增值税)。

　　(5)取得营业外收入200万元，发生营业外支出70万元(其中，通过教育基金会向贫困山区捐款60万元，支付罚款10万元)。

　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额为280万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费8万元。

　　要求：计算该企业2016年度实际应纳的企业所得税税额。

　　参考解析：采用间接计算法计算如下： (1)会计利润总额=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(万元)

　　(2)纳税调整项目：

　　①业务招待费调增应纳税所得额：

　　准予扣除的业务招待费不得超过：6000×5‰=30(万元)

　　业务招待费的60%=80×60%=48(万元)>30(万元)

　　所以，应调增应纳税所得额=80-30=50(万元)

　　②罚款支出10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　③工会经费应调增应纳税所得额=6-280×2%=0.4(万元)

　　④职工福利费应调增应纳税所得额=42-280×14%=2.8(万元)

　　⑤职工教育经费应调增应纳税所得额=8-280×2.5%=1(万元)

　　(3)应纳税所得额=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(万元)

　　(4)2016年该企业应缴纳企业所得税税额=1264.2×25%=316.05(万元)

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