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　　材料题

　　根据以下材料，回答1-5题

　　DA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年发生的经济业务如下：

　　(1)1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。

　　(2)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元;领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。

　　(3)6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。

　　(4)9月2日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。

　　(5)12月31日，DA公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。

　　1 [不定项选择题] 根据资料(1)-(2)，下列会计分录正确的是(　　)。 查看材料

　　A.借入款项：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　B.领用自产产品建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　409.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　59.5

　　C.领用原材料建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　175.5

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　25.5

　　D.发生建造工人工资和其他费用：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　领用自产产品建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　领用原材料建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。

　　2 [不定项选择题] 2017年6月30日，该生产线的入账价值的金额是(　　)万元。 查看材料

　　A.512.5

　　B.1040

　　C.1052.5

　　D.1137.5

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　该生产线的入账价值的金额=(500+500×5%÷12×6)+280+150+80+30=1052.5(万元)。

　　3 [不定项选择题] 根据资料(4)，将办公楼转换为投资性房地产时的差额应(　　)。 查看材料

　　A.计入公允价值变动损益400万元

　　B.计入公允价值变动损益200万元

　　C.计入其他综合收益400万元

　　D.计入其他综合收益200万元

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　1200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。

　　4 [不定项选择题] 根据上述资料，该生产线2017年应计提的折旧额是(　　)万元。 查看材料

　　A.210.5

　　B.200

　　C.105.25

　　D.100

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　该生产线2017年应计提的折旧额=(1052.5-52.5)÷5÷2=100(万元)。

　　5 [不定项选择题] 上述资料对该DA公司2017年利润总额的影响金额是(　　)万元。 查看材料

　　A.712

　　B.699.5

　　C.312

　　D.299.5

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5(万元);生产线折旧增加管理费用金额100万元;出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12(万元);出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该DA公司2017年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5(万元)。

　　材料题

　　根据以下材料，回答6-8题

　　某工业企业为一般纳税人，本年发生下列经济业务：(1)4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。借入款项用于正常生产经营活动。(2)11月1日从本地购入一批原材

　　料，根据发票账单，该批材料的买价为500000元，增值税税额为85000元，对方代垫的运杂费为15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的El常核算。

　　6 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列有关该企业4月份借人款项和计息的会计处理中，正确的有(　　)。 查看材料

　　A.借：银行存款1000000

　　贷：短期借款1000000

　　B.借：银行存款1000000

　　贷：长期借款1000000

　　C.借：财务费用——利息支出6000

　　贷：预提费用6000

　　D.借：财务费用——利息支出6000

　　贷：长期借款6000

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　本题主要考核借款业务有关的账务处理，其会计处理如下：

　　借：银行存款1 000000

　　贷：短期借款1 000000

　　每月月末计提利息=1000000×0.6%=6000(元)

　　借：财务费用——利息支出6000

　　贷：预提费用6000

　　7 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列有关该借入款项到期日偿还借款的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.借：短期借款1000000

　　预提费用30000

　　贷：银行存款1030000

　　B.借：长期借款1030000

　　贷：银行存款1030000

　　C.借：预提费用30000

　　财务费用6000

　　短期借款1000000

　　贷：银行存款1036000

　　D.借：长期借款1036000

　　贷：银行存款1036000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　本题主要考虑偿还银行借款的会计处理，其会计处理如下：

　　借：短期借款1 000000

　　预提费用30000

　　财务费用6000

　　贷：银行存款1036000

　　8 [不定项选择题] 根据资料(2)，下列有关该企业对原材料购进的会计处理中，正确的有(　　)。 查看材料

　　A.借：在途材料515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　B.借：材料采购515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　C.借：原材料515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付账款600000

　　D.借：原材料515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　借：原材料515000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　付票据600 000

　　9 [多选题] 2017年2月10日，某事业单位购入一台需要安装的设备，用于本单位的专业业务活动。设备价款为250000元，运输费为2000元，款项以银行存款支付。安装设备时，支付安装费用3000元。2月底，设备安装完成交付使用。下列表述中不正确的有(　　)。

　　A.支付设备价款和运输费时：

　　借：在建工程250000

　　贷：非流动资产基金——在建工程250000

　　借：事业支出250000　　其他支出2000

　　贷：银行存款252000

　　B.支付的安装费用，直接计入事业支出，不计入在建工程成本

　　C.设备安装完工交付使用时：

　　借：固定资产255000

　　贷：非流动资产基金——固定资产255000

　　借：非流动资产基金——在建工程255000

　　贷：在建工程255000

　　D.设备安装完工交付使用时：

　　借：固定资产250000

　　贷：非流动资产基金——固定资产250000

　　借：非流动资产基金——在建工程250000

　　贷：在建工程250000

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　相关分录为：支付设备价款和运输费时：

　　借：在建工程252000

　　贷：非流动资产基金——在建工程252000同时，

　　借：事业支出252000

　　贷：银行存款252000支付安装费用时：

　　借：在建工程3000

　　贷：非流动资产基金——在建工程3000同时，

　　借：事业支出3000

　　贷：银行存款3000设备安装完工交付使用时：

　　借：固定资产255000

　　贷：非流动资产基金——固定资产255000同时，

　　借：非流动资产基金——在建工程255000

　　贷：在建工程255000

　　10 [单选题] 甲公司购买乙公司的股票300万股，每股5元，另外支付相关税费4万元，占乙公司20%的股份，对乙公司有重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，则甲公司对该股票投资的入账价值是(　　)万元。

　　A.1604

　　B.1500

　　C.1600

　　D.1504

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　甲公司应将该投资作为长期股权投资核算，初始投资成本=300X5+4=1504，享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=8000X20%=1600(万元)，所以要按二者的差额调整长期股权投资的价值，调整后长期股权投资的入账价值是1600万元。

　　材料题

　　根据以下材料，回答11-13题

　　甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2017年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

　　12月份，甲公司发生如下相关业务：

　　(1)12月5日，向乙公司赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收回乙公司前欠的销货款500万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2016年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　11 [不定项选择题] 针对上述资料甲公司的处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.业务(1)应确认收入1000万元

　　B.业务(2)应计提资产减值损失40万元

　　C.业务(4)应贷记坏账准备10万元

　　D.业务(5)应确认收入100万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　正确的会计处理为：

　　①

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　1053

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　900

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　153

　　②

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　500

　　④

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10

　　⑤

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　17

　　12 [不定项选择题] 本期应计提坏账准备的金额为(　　)万元。 查看材料

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。

　　13 [不定项选择题] 12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是(　　)万元。 查看材料

　　A.1170

　　B.1053

　　C.117

　　D.116

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入发生当期的损益。

　　材料题

　　根据以下材料，回答14-16题

　　甲公司2016年至2017年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，划分为交易性金融资产)：

　　(1)2016年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。

　　(2)2016年4月18日，收到A公司分派的现金股利。

　　(3)2016年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。

　　(4)2017年2月3日，出售持有的A公司股票1000股，实得价款7000元。

　　(5)2017年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

　　(6)2017年4月30日，收到派发的现金股利。

　　(7)2017年12月31日，A公司的股票市价为8.5元。

　　14 [不定项选择题] 根据上述资料，甲公司取得交易性金融资产的入账价值是(　　)元。 查看材料

　　A.35000

　　B.36000

　　C.35360

　　D.36360

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，单独作为应收项目反映，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。会计分录：

　　借：交易性金融资产[4000×(9-0.25)]35000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　1000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　360

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　36360

　　15 [不定项选择题] 根据上述资料，2017年2月3日对出售的交易性金融资产部分，甲公司确认的处置损益是(　　)元。 查看材料

　　A.1750

　　B.750

　　C.250

　　D.1000

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　处置损益=(35000-3000)÷4000×1000-7000+750-750=1000(元)。会计分录：

　　借：银行存款7000

　　投资收益1000

　　贷：交易性金融资产[(35000-3000)÷4000×1000]8000

　　借：投资收益　　750

　　贷：公允价值变动损益(3000÷4000×1000)750

　　16 [不定项选择题] 根据上述资料，对未出售的交易性金融资产部分，甲公司的会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.2017年4月15日，确认投资收益300元

　　B.2017年4月15日，冲减交易性金融资产成本300元

　　C.2017年年末确认公允价值变动收益1500元

　　D.2017年年末确认公允价值变动损失1500元

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　2017年4月15日，确认分得的现金股利3000×0.1=300(元)为投资收益;2017年末，确认公允价值变动收益3000×(8.5-8)=1500(元)。

　　材料题

　　根据以下材料，回答17-18题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2017年6月份，甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。

　　(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

　　(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

　　(4)由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

　　(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。(金额单位用万元表示)

　　17 [不定项选择题] 根据上述资料(1)，下列说法不正确的是(　　)。 查看材料

　　A.资料(1)该设备入账价值为46.8万元

　　B.资料(1)该设备入账价值为40万元

　　C.资料(1)该设备应计入在建工程科目

　　D.资料(1)该设备应计入固定资产科目

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　由于是无需安装的生产经营用设备，因此进项可以抵扣，并不通过在建工程科目核算。

　　18 [不定项选择题] 根据上述资料(3)~(5)，下列会计处理不正确的是(　　)。 查看材料

　　A.销售商品

　　借：应收票据117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品　80

　　B.盘亏原材料

　　借：待处理财产损溢2.34

　　贷：原材料　　　　2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.34

　　C.盘亏原材料

　　借：待处理财产损溢2

　　贷：原材料　　　2

　　D.缴纳增值税

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　15

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　管理不善导致的原材料盘亏，其进项税不得抵扣，应转出计入待处理财产损溢。

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