1

　　[单选题] 下列各项中，企业应当确认为无形资产的是(　　)。

　　A.　自创的商誉

　　B.　购入的专利技术

　　C.　企业合并产生的商誉

　　D.　开发项目研究阶段发生的支出

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。

　　2

　　[判断题]非货币性资产交换以公允价值计量的情况下， 只要换出资产的公允价值与账面价值不等，通 常就应确认损益。 ()

　　【参考答案】对

　　【参考解析】

　　在以公允价值计量的情况下，计人当期 损益的金额一换出资产的公允价值一换出资产 的账面价值一与换出资产直接相关的税费(增值 税除外)。

　　3

　　[单选题] 公司发行了名义金额为人民币10元的优先股，合同条款规定公司在3年后将优先股强制7转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是(　　)。

　　A.　金融负债

　　B.　金融资产

　　C.　权益工具

　　D.　复合金融工具

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　因转换的普通股股数不固定，该金融工具应分类为一项金融负债。

　　4

　　[单选题]

　　资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是(　　)。

　　A.　资产负债表

　　B.　利润表

　　C.　现金流量表正表

　　D.　所有者权益变动表

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额)。

　　5

　　[多选题]甲企业2016年3月5日承诺捐赠给乙民办学校10万元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中正确的有( )。

　　A.　乙民办学校于2016年3月5日确认捐赠收入

　　B.　乙民办学校于2016年5月20日确认捐赠收入

　　C.　捐赠收入属于非交换交易收入

　　D.　这笔捐赠收入属于非限定性收入

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不确认为捐赠收入，只有在真正收到的时候才可以确认，选项A错误;因该项捐赠有限定性用途(用于购买图书)，所以属于限定性收入，选项D错误。

　　6

　　[多选题]

　　企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有(　　)。

　　A.　计提未使用固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.　计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.　计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.　计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目，选项C错误。

　　7

　　[判断题]

　　事业单位的“固定资产净值(原价-累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金—固定资产”的金额。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　一般情况下，两者的金额相等，但在融资租入固定资产尚未付清租赁费的情况下，两者金额不相等。

　　8

　　[判断题]

　　以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日权益工具的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　以现金结算的股份支付，等待期内应按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。

　　9

　　[简答题]甲公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，甲公司2015年发生的有关交易或事项如下：

　　(1)2015年4月29日，甲公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为600万元。2015年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2015年12月31 日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。

　　(2)2014年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50%，其余为人工费用;下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累计结算合同款5000万元(2015年结算合同款3000万元)。

　　假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)，①计算确定甲公司2015年12月31日出租厂房在资产负债表中应列示的金额;②计算确定甲公司2015年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录;③计算该转换业务影响甲公司2015年净利润和综合收益总额的金额。

　　(2)根据资料(2)，①计算甲公司2015年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由;②编制甲公司2015年与建造合同有关的会计分录;③计算甲公司2015年12月31日存货项目列示金额。

　　【参考解析】

　　(1)

　　①甲公司2015年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额为其公允价值9800万元。

　　②甲公司2015年12月31日该投资性房地产的计税基础=9000-1080-30 × 8=7680(万元)。

　　借：其他综合收益 420 {『9600-(9000-1080)]×25%}

　　所得税费用 110 {[(9800-9600)+30 ×8]×25%}

　　贷：递延所得税负债 530 [(9800-7680)×25%]

　　③增加净利润=600 × 8/12 ×(1-25%)+(9800-9600)×(1-25%)=450(万元)，增加综合收益总额=450+[9600-(9000-1080)]×(1-25%)=1710(万元)。

　　(2)

　　①2015年12月31日完工进度=(2160+3580)÷(2160+3580+2460)× 100%=70%;

　　甲公司2015年应确认的存货跌价准备金额=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70%)=60(万元)。

　　理由：甲公司至2015年年底累计实际发生工程成本5740万元(2160+3580)，预计为完成合同尚需发生成本2460万元，预计合同总成本大于合同总收入的差额为200万元，由于已在工程施工中确认了140万元(200 × 70%)的合同亏损，故2015年实际应确认的存货跌价准备为60万元。

　　②甲公司2015年与建造办公楼业务相关的会计分录：

　　借：工程施工—合同成本 3580

　　贷：原材料 1790(3580×50%)

　　应付职工薪酬 1790

　　借：应收账款 3000

　　贷：工程结算 3000

　　借：主营业务成本 3580

　　贷：工程施工—合同毛利 380

　　主营业务收入 3200(8000 × 70%—2400)

　　借：资产减值损失 60

　　贷：存货跌价准备 60

　　③2015年12月31日“工程施工—合同成本”借方余额=2160+3580=5740(万元)，“工程施工—合同毛利”贷方余额=[(2160+3580+2460)-8000]× 70%=140(万元)，“工程结算”贷方余额为5000万元，“存货跌价准备”贷方余额为60万元。2015年12月31日“存货”项目列示金额=(5740-140)-5000-60=540(万元)。

　　10

　　[判断题]

　　公允价值，是指市场参与者在交易日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　应当是计量日，不是交易日。

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