1 [单选题] 某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费(不含增值税)总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2015年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元;如果继续使用，预计未来现金流量的现值为59万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。2016年该生产设备应计提的折旧为(　　)万元。

　　A.6

　　B.4.25

　　C.4.375

　　D.9.2

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　该设备2015年12月31日计提减值准备前的账面价值=100-(100-8)÷10×115=86.2(万元)，可收回金额为59万元，计提减值准备后的账面价值为59万元;2016年该生产设备应计提的折旧=(59-8)÷8.5=6(万元)。

　　权益结算的股份支付，说法不正确的有()。

　　A.授予日均不做处理(除立即可行权外)

　　B.行权时均涉及资本公积(股本溢价)的核算

　　C.可行权日之后都不确认公允价值的变动

　　D.对于减少授予权益工具公允价值的修改，均以修改前的公允价值核算

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　选项B，现金结算方式下行权时不涉及资本公积(股本溢价)的核算;选项C，现金结算方式下可行权日之后要确认公允价值变动。

　　3 [单选题] 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是(　　)。

　　A.将自行研发形成的无形资产的摊销年限由8年调整为7年

　　B.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法

　　C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

　　D.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　选项A和D属于会计估计变更;选项C属于因新的事项而采用新的会计政策，既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。

　　4 [多选题] 下列业务中，可在发出商品时确认收入的有( )。

　　A.附有销售退回条件的试销商品，无法估计退货可能性

　　B.需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

　　C.预收货款方式销售商品

　　D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

　　【参考答案】B,C,D

　　【参考解析】

　　选项A，试销商品无法估计其退货可能性，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，发出商品时不确认收入。

　　5 [单选题] 甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支 付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品,并开具增值税专用 发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为 25%,假定期初递延所得税资产、负债的余额均为零;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则因销售A产品于2015 年12月31日确认的递延所得税费用是( )万元。

　　A.100

　　B.400

　　C.-100

　　D.-400

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　预计退货部分的利润计入预计负债,确认递延所得税资产的金额=(300-200)×20×20%×25%=100(万元),递延所得税费用=0-100=-100(万元)。

　　6 [多选题] 下列事项中，不属于会计政策变更的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

　　B.投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式

　　C.对初次发生的融资租赁业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法

　　D.分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为销售成立日按公允价值确认收入

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　选项A，属于会计估计变更;选项B，属于会计差错，不属于会计政策变更;选项C，属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

　　7 [多选题] 下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

　　B.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

　　C.企业应在资产负债表Et对递延所得税资产的账面价值进行复核

　　D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，选项B错误。

　　8 [多选题] 关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有(　　)。

　　A. 企业将原本用于经营出租的房地产改为用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

　　B. 房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为租赁期开始日

　　C. 企业将原本用于生产商品的房地产改为用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使 其使用租赁资产权利的日期

　　D. 企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为董事会决定将自用土地使用权停止自用的日期

　　【参考答案】A,B,C

　　【试题解析】： 企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期，选项D不正确。

　　9 [多选题] 下列各项中，可能会引起无形资产账面价值发生增减变动的有(　　)。

　　A.对无形资产计提减值准备

　　B.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

　　C.摊销无形资产成本

　　D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件

　　【参考答案】A,C

　　10 [判断题] 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

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