1 [单选题] 下列各项中，属于行政单位净资产的是(　　)。

　　A.固定基金

　　B.事业基金

　　C.事业结余

　　D.经营结余

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。

　　2 [多选题] 下列各项中，属于会计估计变更的有(　　)。

　　A.投资性房地产后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量

　　B.分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入

　　C.固定资产折旧年限由l2年改为8年

　　D.无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　选项A和B属于会计政策变更。

　　3 [单选题] 某公司于2010年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至2013年12月31日该设备累计计提的折旧额为(　　)元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　该设备2011年应计提的折旧额=50000×2/5=20000(元)，2012年应计提的折旧额=(50000-20000)×2/5=12000(元)，2013年应计提的折旧额=(50000-20000-12000)×2/5=7200(元)，则至2013年年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元)。

　　4 [单选题] 甲公司和A公司同属某企业集团内的企业，2007年1月1日，甲公司以其发行的普通股票500万股(股票面值为每股1元，市价为每股5元)，取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为3 000万元，可辨认净资产的公允价值为3 200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为( )万元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.2 400

　　D.2 560

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本=3 000×80%=2 400(万元)。

　　5 [单选题] 某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为(　)万元。(2008年)

　　A.9 000

　　B.10 000

　　C.10 620

　　D.11 000

　　参考答案：C

　　该核设施的入账价值=10 000+620=10 620(万元)此题分录为

　　借：固定资产 10 620

　　贷：银行存款 10 000

　　预计负债 620

　　6 [判断题] 在进行减值测试时，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　7 [判断题] 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的成本应按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定，不确认损益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上应支付的相关税费为基础确定;不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的成本按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定，不确认损益。

　　8 [简答题]

　　要求：

　　根据上述材料，逐笔分析，判断(1)～(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)，如不正确，请说明正确的会计处理.

　　【参考解析】

　　本题考核各种销售方式下的会计处理。

　　业务(1)中①和②的处理都不正确。根据收入准则相关规定，分期收取使用费的，通常应按照收款时间和金额分期确认收入。甲公司正确的处理应是，在出租该商标权的五年内每年确认100万元的其他业务收入，并将当年对应的商标权摊销金额25(250÷10)万元确认为其他业务成本。相关账务处理如下。

　　借：银行存款1000000

　　贷：其他业务收入——出租商标权 1 000 000

　　借：其他业务成本——出租商标权 250 000

　　贷：累计摊销 250 000

　　业务(2)中所有的处理都是正确的。以旧换新销售模式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　相关账务处理如下。

　　借：库存现金 (2000×1000) 2 000 000

　　贷：主营业务收入——A产品 2 000 000

　　借：主营业务成本——A产品 (1200×1000) 1 200 000

　　贷：库存商品——A产品 1 200 000

　　回购旧产品时，做如下会计分录。

　　借：原材料 (500×1000) 500 000

　　贷：库存现金 500 000

　　业务(3)中①和②的处理不正确，③的处理是正确的。根据收入准则相关规定，具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，不能确认收入及结转成本。甲公司正确的处理应是于6月30日确认其他应付款800万元。由于回购期间只有1个月，货币时间价值影响不大，因此回购价大于原售价的差额10(810—800)万元可直接计入当期财务费用。相关账务处理如下。

　　借：银行存款 8 000 000

　　贷：其他应付款——乙公司 8 000 000

　　借：财务费用 100 000

　　贷：其他应付款——乙公司 100 000

　　2009年7月31日回购时，做如下会计分录。

　　借：其他应付款——乙公司 8 100 000

　　贷：银行存款 8 100 000

　　业务(4)中①和②的处理不正确。根据收入准则相关规定，以附有销售退回条件方式销售商品，且无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入并结转成本。C产品为新产品，不能合理估计其退货率，所以甲公司不应当在当期确认收入并结转成本。2009年12月1日，甲公司应做如下账务处理。

　　借：发出商品——C产品 900 000

　　贷：库存商品——C产品 900 000

　　业务(5)中所有的处理都不正确。根据收入准则相关规定，以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应地确认收入和结转成本，并在此时确认这部分售出商品的销售费用，相关账务处理如用，相关账务处理如F。

　　12月1日，甲公司发出商品时，做如下会计分录。

　　借：发出商品——丙公司 4 000 000

　　贷：库存商品——D产品 4 000 000

　　月底收到代销清单时，甲公司按照丙公司代销的500台商品，确认主营业务收入300(0.6×500)万元。同时，结转主营业务成本200(0.4×500)万元，并同时确认30(0.6×500×10%)万元的销售费用。

　　借：应收账款——丙公司 3 000 000

　　贷：主营业务收入——D产品 3 000 000

　　借：主营业务成本——D产品 2 000 000

　　贷：发出商品——丙公司 2 000 000

　　借：销售费用——代销手续费 300 000

　　贷：应收账款——丙公司 300 000

　　业务(6)中①和③的处理不正确，②的处理是正确的。根据收入准则相关规定，分期收款方式销售商品的，需按应收的合同或协议价款的公允价值(现销价格3400万元)确认收入，收入金额与合同约定价格之间的差额600(4000-3400)万元作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。

　　借：长期应收款——丁公司 40 000 000

　　贷：主营业务收入——E产品 34 000 000

　　未实现融资收益——E产品 6 000 000

　　同时，结转设备成本。

　　借：主营业务成本——E产品 30 000 000

　　贷：库存商品——E产品 30 000 000

　　800×(P/A，r，5)=3400(万元)，通过插值法计算得出，.=5.68%。

　　未实现融资收益的摊销如下表所示。

　　9 [简答题]

　　甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称甲公司)。20×0年度实现利润总额为5 000万元：所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%(非预期税率)。

　　20×0年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

　　项 目

　　年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额

　　存货跌价准备 120O6060

　　长期股权投资减值准备 1 50010001 600

　　项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额

　　固定资产减值准备 0300O300

　　无形资产减值准备 O150O150

　　假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。

　　假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

　　要求：

　　(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。

　　(2)计算甲公司20×0年12月31日递延所得税资产余额(注明借方或贷方)。

　　(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

　　参考解析：

　　(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用应交所得税额=[5 000-4-(100+300+150)-603×33%=1 811.7(万元)

　　所得税费用=1 811.7-(120+1 500)×18%-(100十300+150-60)×33%=1 811.7-291.6-161.7=1 358.4(万元)

　　或：5 000×33%-291.6=1 358.4(万元)

　　(2)计算甲公司20×0年1 2月31日递延所得税资产余额

　　递延所得税资产余额=(60+1 600+300+1 50)×33%=696.3(万元)

　　(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录

　　借：所得税 1358.4

　　递延所得税资产453.3

　　贷：应交税费——应交所得税 1 811.7

　　10 [多选题] 下列公司的股东均按所持股份行使表决仅，w公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有(　　)。

　　A.甲公司(w公司拥有其70%的股权)

　　B.乙公司(甲公司拥有其51%的股权)

　　C.丙公司(w公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其25%的股权)

　　D.丁公司(w公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其31%的股权)

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　W公司对甲公司属丁直接控制，w公司对乙公司属于间接控制，w公司对丙公刮和丁公司属于直接和间接控制。上述公司均应纳入合并范围。

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