1 [单选题] 下列各项中，属于政府补助的是( )。

　　A.先征后返的税款

　　B.政府与企业间的债务豁免

　　C.抵免部分税额

　　D.直接减征的税款

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　选项BCD，并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。

　　2 [单选题] 下列关于会计要素的表述中，正确的是(　　)。

　　A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

　　B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

　　C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

　　D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　选项A，负债是企业承担的现时义务;选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等;选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

　　3 [单选题] A公司于2010年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是(　　)万元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1000-1000/5×2=600(万元)，计税基础=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

　　4 [单选题] A公司2012年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2013年实际发生产品质量保证费用60万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2013每12月31日该项预计负债的计税基础为( )万元。

　　A.0

　　B.120

　　C.100

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予全额抵扣，因此计税基础为0。

　　5 [单选题] 企业接受捐赠原材料一批，发票上注明的价款为100万元，增值税17万元，同时发生运杂费3万元，包装费2万元，运杂费、包装费均以银行存款支付。则企业计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A、100

　　B、117

　　C、78.39

　　D 、122

　　【参考答案】B

　　6 [单选题] 某企业“应付账款”科目期末贷方余额40万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额50万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额10万元;“预付账款”科目期来借方余额60万元，其中：“预付账款—A 工厂”明细科目借方余额80万元，“预付账款—B工厂”明细科目贷方余额20万元。不考虑其他因素，则该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额为(　　)万元。

　　A.40

　　B.50

　　C.60

　　D.70

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额=“应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50+“预付账款一B工厂”明细科目贷方余额20=70(万元)。

　　7 [多选题] 关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有( )。

　　A.企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件

　　B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式

　　C.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入

　　D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入

　　【答案】ABC

　　【解析】企业在销售商品时，有时虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的 主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销商品，选项D错误。

　　8 [多选题] 下列项目中，属于货币性项目的有(　　)。

　　A.预付款项

　　B.银行存款

　　C.应付账款

　　D.预收款项

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。预付款项和预收款项属于非货币性项目。

　　9 [判断题] 按照《企业会计准则第1号——存货》规定，采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【解析】企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特殊情况：(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提;(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。

　　10 [简答题]

　　甲公司系20×9年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×9年全年实现的利润总额为600万元。20×9年其他有关资料如下：

　　(1)3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产;年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。

　　(2)5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产;12月31日，B股票每股市价为15元。

　　(3)12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备在实际发生时可以税前扣除，假定期初应收账款和坏账准备均没有余额。

　　(4)12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变觋净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，假定期初存货跌价准备账户没有余额。

　　(5)20×9年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入l5万元。甲公司当年实现销售收入800万元，按照税法规定，企业发生的广告费，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)～(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

　　(2)计算甲公司20×9年度应交所得税并编制有关会计分录。

　　(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

　　【参考解析】

　　(1)①

　　借：交易性金融资产 l20

　　贷：银行存款 l20

　　借：交易性金融资产 30

　　贷：公允价值变动损益 30

　　②

　　借：可供出售金融资产 255

　　贷：银行存款 255

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动45

　　贷：资本公积—其他资本公积 45

　　③

　　借：资产减值损失 84

　　贷：坏账准备 84

　　④

　　借：资产减值损失 60

　　贷：存货跌价准备 60

　　(2)应纳税所得额=600-30+84+60+16+5+4-15=724(万元)

　　应交所得税=724×25%=181(万元)

　　借：所得税费用 181

　　贷：应交税费—应交所得税 l81

　　(3)可抵扣暂时性差异=84+(600—540)=1.44(万元)

　　应纳税暂时性差异=(150—120)+(300—255)=75(万元)

　　应确认的递延所得税资产=144×25%=36(万元)

　　应确认的递延所得税负债=75×25%=18.75(万元)

　　借：递延所得税资产 36

　　资本公积 11.25

　　贷：所得税费用 28.5

　　递延所得税负债 18.75

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