1 [简答题]

　　境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2015年发生下列业务：

　　(1)销售产品收入2000万元;

　　(2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.40万元;

　　(3)转让一项无形资产，取得营业外收入60万元;

　　(4)取得特许权使用费收入10万元;

　　(5)取得国债利息收入2万元;

　　(6)销售成本1000万元，营业税金及附加100万元;

　　(7)销售费用500万元(其中包括广告费400万元)，管理费用200万元(其中包括业务招待费80万元、新产品研发费用70万元)，财务费用50万元;

　　(8)营业外支出40万元(其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款20万元、直接对某小学捐款10万元、工商罚款2万元)。

　　要求：计算甲公司2015年应缴纳的企业所得税税额。

　　【参考解析】

　　(1)会计利润总额=2000+20+3.40+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=205.40(万元)。

　　(2)国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。

　　(3)广告费扣除限额=(2000+10)×15%=301.50(万元)，纳税调整增加额=400-301.5=98.50(万元)。

　　(4)业务招待费扣除限额1=业务招待费实际发生额×60%=80×60%=48(万元);业务招待费扣除限额2=销售(营业)收入×5‰=(2000+10)×5‰=10.05(万元)，业务招待费准予税前扣除10.05万元，纳税调整增加额=80-10.05=69.95(万元)。

　　(5)新产品研发费用加计扣除50%，纳税调整减少额=70×50%=35(万元)。

　　(6)捐赠扣除限额=205.40×12%=24.65(万元)，甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。

　　(7)甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。

　　(8)工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。

　　(9)2015年应纳税所得额=205.40-2+98.50+69.95-35+10+2=348.85(万元)。

　　(10)2015年应纳所得税额=348.85×25%=87.21(万元)。

　　2 [单选题] 根据《保险法》规定，人身保险投保人对下列人员不具有保险利益的是(　　)。

　　A.与投保人关系密切的邻居

　　B.投保人本人

　　C.投保人抚养的孤儿

　　D.与投保人有劳动关系的劳动者

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　本题考核保险利益原则。《保险法》规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;上述人员以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。

　　3 [单选题] 2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【试题解析】： 销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　4 [单选题] 某境内居民企业2014年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是(　　)万元。

　　A.30

　　B.15

　　C.15.15

　　D.18

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　(1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);(2)业务招待费实际发生额×60%=30×60%=18(万元)>销售(营业)收入×5‰=3000×5‰=15(万元)，业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。

　　5 [单选题] 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，(　　)纳税。

　　A.生产时

　　B.销售时

　　C.加工时

　　D. 不

　　【参考答案】D

　　6 [多选题] 某国有独资企业拟转让本企业国有产权，关于企业职工安置，下列说法错误的有(　　)。

　　A.报同级国有资产监督管理机构批准

　　B.经职工代表大会讨论通过

　　C.经该企业董事会通过

　　D.报该企业上级部门批准

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　本题考核企业国有产权转让程序。涉及职工合法权益的，应当听取转让标的企业职工代表大会的意见，对职工安置等事项应当经职工代表大会讨论通过。

　　7 [多选题] 根据《票据法》的规定，下列选项中，属于禁止背书转让汇票的情形有(　　)。

　　A.汇票未记载付款地的

　　B.汇票超过付款提示期限的

　　C.汇票被拒绝承兑的

　　D.汇票被拒绝付款的

　　【参考答案】B,C,D

　　【参考解析】

　　根据《票据法》的规定，汇票超过付款提示期限的、汇票被拒绝承兑的、汇票被拒绝付款的属于禁止背书转让汇票的情形。

　　8 [多选题] 管理人应当追回下列人员利用职权从企获取的非正常收入和侵占的企业财产，包括债务人的(　　)。

　　A.董事

　　B.监事

　　C.副经理

　　D.财务负责人

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　本题考核管理人依法处理的债务人财产的规定。根据规定，债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产，管理人应当追回。

　　9 [判断题] 特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金，办理职业保险。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　【参考解析】

　　特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金，为合伙人办理职业保险。

　　10 [简答题]

　　甲企业从乙企业购进一批设备。价款为80万元。甲企业开出一张付款期限为6个月的已承兑的商业承兑汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项。乙企业取得汇票后.将该汇票背书转让给了丁企业。汇票到期，丁企业委托银行收款时，才得知甲企业的存款账户不足支付。银行将付款人未付票款通知书和该商业承兑汇票一同交给丁企业。丁企业遂向乙企业要求付款。

　　要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)丁企业在票据未获付款的情况下是否有权向乙企业要求付款?简要说明理由。

　　(2)丁企业在乙企业拒绝付款的情况下是否可向甲企业、丙企业要求付款?简要说明理由。

　　(3)如果丙企业代为履行票据付款义务，则丙企业可向谁行使追索权?简要说明理由。

　　【参考解析】

　　(1)丁企业在票据未获付款的情况下“有权”向乙企业要求付款。根据规定，持票人行使付款请求权遭到拒绝付款时，可以向其前手请求支付票据金额。

　　(2)丁企业可向甲企业、丙企业要求付款。根据规定，汇票的出票人、背书人、保证人和承兑人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。因此，丁企业在乙企业拒绝付款的情况下，可以向出票人(甲企业)、保证人(丙企业)行使追索权。

　　(3)丙企业可向甲企业行使追索权。根据规定，保证人履行票据付款义务后，取得持票人的权利，可以向票据债务人(甲企业)追索。

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