2014注册会计师考试《税法》模拟试题1

　　11.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税;自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=1200×6(个月)×4%=288(元)

　　12.甲企业拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙企业生产经营使用，则(　)。

　　A.应当由甲缴纳全部的土地使用税

　　B.应当由乙缴纳全部的土地使用税

　　C.应当按比例计算缴纳土地使用税

　　D.按双方协商比例缴纳土地使用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。

　　13.某公司2012年2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2012年该公司应纳印花税(　)元。

　　A.6098

　　B.6215

　　C.7140

　　D.7410

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

　　14.下列各项中，属于印花税的纳税人的是(　)。

　　A.电子形式签订应税凭证的当事人

　　B.合同签订的证人

　　C.权利许可证照的发放人

　　D.在国外书立合同且使用的人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人;合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

　　15.居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房;将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是(　)。

　　A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳

　　C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲不用缴纳契税;

　　乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);

　　等价交换，甲、丙不缴纳契税;

　　丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。

　　16.下列各项中，免征收耕地占用税的是(　)。

　　A.纳税人临时占用耕地

　　B.军事设施占用耕地

　　C.铁路线路占用耕地

　　D.港口占用耕地

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税;军事设施占用耕地，免征耕地占用税;铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　17.下列车船税减免税的规定中，表述不正确的是(　)。

　　A.纯电动汽车免征车船税

　　B.其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税

　　C.警用车船免征车船税

　　D.机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　18.按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是(　)。

　　A.固定资产改建支出

　　B.固定资产修理支出

　　C.投资资产的成本

　　D.无形资产购置支出

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　19.根据企业所得税法的规定，下列有关职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除的表述中，错误的是(　)。

　　A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

　　B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

　　C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

　　D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。

　　20.下列各项中，需要缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.国债利息

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.个人举报违法犯罪行为获得的奖金

　　D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。

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