2012注册会计师《税法》课后作业题及答案：第5章

　　三、计算问答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)漏计化妆品销售额应补缴增值税=58500/(1+17%)×17%=8500(元)

　　3月份应纳的增值税应在4月15日前缴纳，滞纳天数自4月16日至4月30日共15天，应缴纳滞纳金=8500×15×0.5‰=63.75(元)

　　应补缴的增值税及其滞纳金合计=8500+63.75=8563.75(元)

　　(2)进口环节应缴纳增值税=60000×(1+20%)×17%=12240(元)

　　纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，即该企业应在4月19日前缴纳税款，滞纳天数自4月20日至4月30日共11天，应缴纳滞纳金=12240×11×0.5‰=67.32(元)

　　应缴纳的进口增值税及其滞纳金合计=12240+67.32=12307.32(元)

　　(3)应补缴消费税=58500/(1+17%)×30%=15000(元)

　　应缴纳滞纳金=15000×15×0.5‰=112.5(元)

　　应补缴的消费税及其滞纳金合计=15000+112.5=15112.5(元)

　　(4)应补缴城建税=(8500+15000)×7%=1645(元)

　　应缴纳滞纳金=1645×15×0.5‰=12.34(元)

　　应补缴的城建税及其滞纳金合计=1645+12.34=1657.34(元)

　　(5)应补缴教育费附加=(8500+15000)×3%=705(元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=56000×(17%-13%)=2240(元)

　　应纳增值税=(60000+50×1500)×17%-(22100+2000×7%-2240)-5200=-2250(元)

　　出口货物“免、抵、退”税额=56000×13%=7280(元)>2250元

　　则当月应退税额=2250(元)

　　(2)当月应缴纳消费税=(60000+50×1800)×5%=7500(元)

　　纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　(3)当期免抵税额=7280-2250=5030(元)

　　当月应缴纳城市维护建设税=(5030+7500)×7%=877.1(元)

　　(4)当月应缴纳教育费附加=(5030+7500)×3%=375.9(元)。

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