2011年注册会计师考试《税法》课后练习题(13)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是住所和居住时间标准。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】对担任董事、监事，且同时在公司任职、受雇的，获得的董事费、监事费应与当月工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】首先找税率，60000/40+2200-2000=1700(元)，适用税率10%、速算扣除数25;之后计算应纳税额=(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际发生20000元，超过限额，应扣除19200元。李某8月份应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】应纳个人所得税=[(10000-4800)×20%-375] ×12+500000×20%=107980(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】(1)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元);

　　李某在A国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额,因此,可全额抵扣,并需在我国补缴个人所得税4800元(16800-12000)。

　　(2)B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20%=2000(元)，注意国外的存款利息收入是不给予免税优惠的。

　　李某在B国实际缴纳税款(2500元)超出了抵扣限额。因此,只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。

　　所以共应当补税4800元。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】政府机关捐赠给农村义务教育可以全额扣除;向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=21000×(1-20%)×30%=5040(元)，实际捐赠额6000元，税前准予扣除5040元。工程设计收入缴纳的个人所得税=[21000×(1-20%)-5000-5040]×20%=1352(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】选项AC属于稿酬所得。选项B属于特许权使用费所得。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税;外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得暂免征收个人所得税;个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税;共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用数额或者比例。

　　2011年注册会计师《税法》课后练习题汇总

　　推荐：2011年注册会计师考试预习资料汇总

　　2011注册会计师考试报名时间预测：2011年3月-4月

　　2010年注册会计师成绩查询时间：12月下旬