2010注册会计师专业阶段考试《税法》模拟题(13)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入、失业保险金免征个人所得税。

　　(2)转让量化资产股份按“财产转让所得”项目征税，应纳个人所得税=(30000-2000)×20%=5600(元)。

　　(3)转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得”征税;因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算，应纳个人所得税=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　(4)B公司应负担个人所得税

　　=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)

　　2

　　[答案] (1)在财务公司任职时1～2月份工资应缴纳个人所得税=[(2600-1600-25)÷(1-10%)×10%-25]×2=166.67(元)

　　3～6月份工资应缴纳个人所得税=[(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25]×4=155.56(元)

　　共计应纳的个人所得税=166.67+155.56=322.23(元)

　　(2)(80000-20000×3)÷8=2500(元)

　　取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税=[(2500-2000)×5%]×8=200(元)

　　(3)通过国家机关向农村义务教育捐赠可以全额扣除，通过国家机关向贫困地区的捐赠，应计算扣除限额。

　　扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠10000元，可以全额扣除。

　　提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税

　　=[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000

　　=5200(元)

　　(4)7～12月的租金所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×10%×6=720(元)

　　(5)转让企业债券应缴纳个人所得税=[15000×(5.10-4.30)-383-645×50%]×20%=2258.90(元)

　　(6)取得讲课报酬应缴纳个人所得税=(800×4-800)×20%×6=2880(元)