五、综合题
1．【答案】
(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
(3)收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机抵扣进项税金。
(7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额=420000×17％一20 X 2000 X 17％+1 17÷(1+17％)X 800 X 17％+300000×17％+200000 X 17％=71400—6800+13600+51000=163200(元)
当月销项税额=[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000 X 20÷(1+17％)]×17％+[(2800 X 100+200 X 50)÷(1+17％)]X 17％+150÷(1+17％)X 800 X17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)
当月应纳增值税额=212367．78—163200=49167．78(元)
当月手续费收入额=117 X 800÷(1+17％)×5％=4000(元)
当月应纳营业税额=4000 X 5％=200(元)。
2．【答案】
(1)化工厂：
①应纳营业税=(800—500)X 5％=15(万元)。
②应纳城市维护建设税和教育费附加=15 X(7％+3％)=1．5(万元)。
③应纳印花税=800×0．5％o+1000×0．5％o=0．4+0．5=0．9(万元)。
④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂需要缴纳差价，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。应纳契税=(1000—800)X4％=8(万元)。
⑤工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0．4万元可以单独扣除(但0．5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20％，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以：
扣除项目金额=500+100+50+15+1．5+0．4=666．9(万元)
土地增值额=800—666．9=133．1(万元)
由于土地增值率小于50％，所以：
应纳土地增值税=133．1 X 30％=39．93(万元)。 ‘
⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0．5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳，不能在税前扣除。所以：
应纳税所得额=800一(500+100+50+15+1．5+0．4+39．93)=93．17(万元)
应纳所得税额=93．17 X25％=23．29(万元)。
(2)房地产开发公司：
①应纳营业税=1000 X 5％=50(万元)。
②应纳城市维护建设税和教育费附加=50×(7％+3％)=5(万元)。
⑧应纳印花税=800 X 0．5‰+1000 X 0．5％o=0．9(万元)。
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20％，所以：
扣除项目金额=400+200+(400+200)X 10％+50+5+(400+200)X 20％=835(万元)。
土地增值额=1000—835=165(万元)
由于土地增值率小于50％，所以：
应纳土地增值税=165×30％=49．5(万元)。
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加升扣除20％的部分不能扣除，所以：
应纳税所得额=1000一(400+200+100+50+5+49．5)=195．5(万元)
应纳所得税额=195．5 X 25％=48．88(万元)。
3．【答案】
(1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1—20％)×20％+1400×20％]一(3000+300)=180(元)。
(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税
王某承揽的设备安装工程应纳营业税=(10000+20000+30000)×3％=1800(元)
王某承揽的设备安装工程应纳城建税=1800×7％=126(元)
王某承揽的设备安装工程应纳教育费附加=1800×3％=54(元)
王某承揽的设备安装工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=[60000—60000×3％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×30％一2000=11924．8(元)。
(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税
个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，王某应缴纳个人所得税=30000 x(1—20％)×20％=4800(元)。
(4)乙单位应代付的个人所得税
如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。
王某取得的50000元劳务报酬，属于不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，乙单位应代付的个人所得税额=[(50000—7000)×。(1—20％)÷68％]×40％一7000=13235．29(元)。
(5)王某中奖所得应纳个人所得税
捐赠限额=20000×30％=6000(元)
王某中奖所得应纳个人所得税=(20000—6000)×20％=2800(元)。
(6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税
王某全年工资应纳个人所得税=[(6000—1600)×15％一125]×2+[(6000—2000)
×15％一125]×10=5820(元)
王某全年年终奖金应纳个人所得税：
18000÷12=1500，15％，扣除数25；
18000×15％一25=2675(元)
王某全年工资、奖金应纳个人所得税=5820+2675=8495(元)。
