单选题

　　注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为300万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为240万元，则下列说法中正确的是(　)。

　　A、这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意

　　B、这有可能表明注册会计师所执行的审计程序充分

　　C、这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性

　　D、这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 编制审计计划时运用重要性水平高于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序不充分，也表明注册会计师的审计风险增加，所以选项D正确。

　　单选题

　　下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是(　)。

　　A、在审计过程中，如果注册会计师修改了重要性水平，那么仅需记录修改后的结果

　　B、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

　　C、注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

　　D、一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及理由。

　　单选题

　　下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

　　B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

　　C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

　　D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

　　单选题

　　在制定财务报表整体重要性水平时，需要确定适当的百分比，以下关于确定的百分比说法中，错误的是(　)。

　　A、当财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师可能需要考虑制定一个较低的重要性水平

　　B、在确定百分比时需要考虑财务报表使用者对基准数据的敏感程度

　　C、如果被审计单位为公众利益实体，制定较低的百分比

　　D、当被审计单位由集团内部关联方提供融资时，通常会选择一个比较较低的百分比

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。故即使财务报表存在高度不确定性的大额估计，注册会计师也不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性。

　　单选题

　　下列对审计过程中识别出的错报的考虑中，不正确的是(　)。

　　A、被审计单位收集和处理数据的错误，属于事实错报

　　B、管理层作出的会计估计超出了注册会计师确定的合理范围而出现的差异属于判断错报

　　C、一项由于内部控制失效而导致的错报可能表明还存在其他错报

　　D、被审计单位运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报通常是孤立发生的

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，可能表明还存在其他错报。错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。注册会计师识别出由于内部控制失效而导致的错报，或被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，均可能表明还存在其他错报。

　　单选题

　　下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是(　)。

　　A、按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　B、在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层

　　C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。

　　多选题

　　下列对于明显微小的错报的理解中，错误的有(　)。

　　A、明显微小即不重大

　　B、注册会计师不需要累积明显微小的错报

　　C、明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%

　　D、注册会计师需要在制定审计划时预先设定明显微小错报的临界值

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，明显微小不等同于不重大。选项C，注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%,也可能低一些或髙一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。

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