2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案(1)

　　11.下列关于重大错报风险的说法，错误的是(　)。

　　A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

　　B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

　　C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

　　D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

　　12.下列关于函证的说法，错误的是(　)。

　　A.询证函的设计服从于审计目标的需要

　　B.询证函应该以事务所名义发出

　　C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债

　　D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息

　　【正确答案】B

　　【答案解析】询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。

　　13.下列关于控制测试的表述，错误的是(　)。

　　A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合

　　B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素

　　C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行

　　D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　【正确答案】B

　　【答案解析】计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。

　　14.下列有关实质性程序的表述，错误的是(　)。

　　A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益

　　B.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

　　C.将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序

　　D.如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。

　　15.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是(　)。

　　A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

　　B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

　　C.检查有关凭证上内部核查的标记

　　D.检查订购单连续编号的完整性

　　【正确答案】A

　　【答案解析】检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

　　16.下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是(　)。

　　A.了解内部控制时可以实施重新执行程序

　　B.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

　　C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

　　D.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】重新执行专属于控制测试，不能用作了解内部控制。

　　17.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是(　)。

　　A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通

　　B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

　　C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题

　　D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。

　　18.下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是(　)。

　　A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

　　B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

　　C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系

　　D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险

　　【正确答案】C

　　19.如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是(　)。

　　A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

　　B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异

　　C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%

　　D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

　　【正确答案】A

　　20.下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是(　)。

　　A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性

　　B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任

　　C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核“或有事项与期后事项”这个知识点。被审计单位很可能漏列甚至隐瞒或有事项，因此注册会计师应将完整性的审计目标作为最重要的审计目标，而不是存在性。

　　21.下列关于书面声明的相关说法，错误的是(　)。

　　A.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息

　　B.注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解

　　C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项

　　D.其他书面声明是对基本书面声明的补充，属于基本书面声明的组成部分

　　【正确答案】D

　　【答案解析】其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

　　22.下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是(　)。

　　A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充

　　B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告

　　C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分

　　D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告

　　【正确答案】D

　　【答案解析】通常情况下，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。此时，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。

　　23.下列有关说法，错误的是(　)。

　　A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避

　　B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

　　C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理

　　D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】依据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

　　24.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括(　)。

　　A.警告

　　B.暂停执业

　　C.没收违法所得

　　D.吊销注册会计师证书

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。

　　25.在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是(　)。

　　A.风险是否属于舞弊风险

　　B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注

　　C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

　　D.风险是否涉及重大的关联方交易

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于注册会计师在了解控制活动时的一般做法，并不是考虑风险的性质时的考虑，故不正确。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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