2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第18章)

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第十八章 审计沟通

　　1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的有( )。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　【答案】 ABD

　　【解析】请见教材P406，选项C正确。与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。就管理层的胜任能力或诚信与管理层讨论可能是不适当的，注册会计师应当直接与治理层沟通，选项A正确;除独立性应当采用书面形式与治理层沟通外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面形式，与治理层沟通，选项B错误;由于与治理层沟通编制的书面文件不是供第三方使用的，注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问，选项D错误。

　　2.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。

　　A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

　　D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

　　【答案】 ABCD

　　【解析】请见教材P398-400，选项ABCD均正确。

　　3.下列关于后任注册会计师主动与前任注册会计师沟通的事项描述中，不恰当的有( )。

　　A.后任应当主动与前任沟通

　　B.后任是否能与前任进行沟通由后任确定

　　C.在后任与前任的沟通过程中，只需后任对沟通过程中获知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了发现前任是否独立于被审计单位，当然也要关注前任审计过的财务报表是否存在重大错报

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项B不恰当，在接受委托前，后任必须在征得被审计单位同意后才能与前任进行沟通;选项C不恰当，在前任与后任的沟通过程中，无论是前任还是后任都应当对沟通过程中获知的信息保密;选项D不恰当，在接受委托前，后任与前任进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

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