2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第12章)

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第十二章　风险应对

　　1.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )。 (教材P259/12.3)

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行或以何种方式执行。选项A属于了解内部控制的内容。

　　2.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。 (教材P265/12.3)

　　A.信息技术一般控制

　　B.自动化应用控制

　　C.自上次测试后已发生变化的控制

　　D.旨在减轻特别风险的控制

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师以前期间已测试内部控制运行有效性，关于本期审计测试能否利用上期测试的结果，应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制;(3)自上次控制测试以来时间间隔。可见，选项C、D恰当。

　　3. 如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(教材P263/12.3)

　　A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

　　B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

　　C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　【答案】C

　　【解析】请见教材P263-264，选项C正确。对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。

　　4.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。(教材P267/12.3)

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　【答案】CD

　　【解析】选项C、D正确。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　5.在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。(教材P270/12.4)

　　A.分析律师费用的异常变动

　　B.检查董事会会议纪要

　　C.向往来银行进行询证

　　D.从预计负债明细账追查至记账凭证

　　【答案】D

　　【解析】按照选项D的细节测试方向(即“逆查”)，注册会计师不能得到与预计负债完整性认定相关的审计证据。注册会计师针对完整性认定设计细节测试时，应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内，即从原始凭证追查到明细账(即“顺查”)。

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