2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第6章)

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第六章 审计计划

　　1.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有( )。

　　(教材P110/6.3)

　　A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

　　B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

　　C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据(教材P111第1段)

　　D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

　　【答案】AC

　　【解析】选项B不正确，因为固有风险与注册会计师无关，注册会计师无法降低固有风险，但可以通过了解被审计单位及其环境，评估固有风险。选项D不正确，因为对重大错报风险的评估是注册会计师的专业判断，不能具体量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　2.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。(教材P109/6.3)

　　A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

　　B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　　C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

　　3.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。(教材P110/6.3)

　　A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

　　D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确;由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确;选项D正确。

　　4.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有( )。(教材P110/6.3)

　　A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险

　　B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平

　　C.可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围

　　D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见

　　【答案】 BC

　　【解析】项A不恰当，注册会计师只有通过了解被审计单位及其环境恰当评估重大错风险，无法控制重大错风险;选项B恰当，根据审计风险模型，重大错报风险的高低决定了检查风险的可接受程度;选项C恰当，注册会计师依据审计风险模型确定的可接受检查风险水平设计审计程序的性质、时间安排和范围;选项D不恰当，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平，有可能发表保留意见也有可能是无法表示意见，不是只能发表否定意见。

　　5.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括( )。(教材P109第1段/6.3)

　　A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

　　C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

　　D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识别和评估重大错报风险;(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　6.以下对实际执行的重要性含义的理解中，恰当的有( )。(教材P112/6.3)

　　A.低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额

　　B.高于财务报表整体的重要性的一个或多个金额

　　C.低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

　　D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

　　【答案】 AC

　　【解析】注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性是低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额;注册会计师需要针对特定类别的交易、账户余额或披露确定重要性，在这种情况下，实际执行的重要性是低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额。

 

　　7.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。(教材P112倒数第3段/6.3)

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.甲公司管理层和治理层的期望值

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项D不恰当。注册会计师除了需要考虑选项ABC的因素，还需要考虑的是根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　8.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形，以接近财务报表整体重要性50%或75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是( )。(教材P112倒数第2段/6.3)

　　A.连续审计，以前年度审计调整较少

　　B.处于低风险行业

　　C.首次承接的审计项目

　　D.市场压力较小

　　【答案】C

　　【解析】如果注册会计师以接近财务报表整体重要性75%确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是(1)连续审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。选项C的情形，注册会计师需要选择50%经验百分比。

　　9.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是( )。(教材P113/6.3)

　　A.累积错报包括明显微小的错报(教材P113倒数第2段)

　　B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

　　C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

　　D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　【答案】 A

　　【解析】选项A不恰当。注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

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