一、单项选择题(本题型共12小题，每小题1．25分，本题型共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
(一)P注册会计师是D公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，正在执行外勤审计工作。在审计过程中遇到了以下问题，请你代为做出正确的决策。
1．D公司管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全年收入达到8000万元，则企业关键管理人员的平均年薪为50万元，否则平均年薪为20万元。P注册会计师根据以前年度审计经验了解到D公司所属行业的营业收入普遍下滑，并决定将营业收入的发生认定作为主要认定加以证实。为此，你认为P注册会计师最好在被审计年度( )向D公司管理层获取全年的销售合同，以防止D公司管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。
A．7、8月份 B．11月底 c．12月底 D．次年1月初
2．D公司实行计时工资制，并采用计算机指纹识别系统记载员工上、下班时间并进而确定工时。以下观点中，你认为不正确的是( )。
A．P注册会计师必须对指纹识别系统进行控制测试
B．从指纹识别系统获取的审计证据的适当性取决于该系统相关控制的有效性
C．有关指纹识别系统“应用控制”有效运行的审计证据比其“一般控制”有效运行的审计证据更能支持该指纹识别系统在被审计年度运行的有效性
D．该系统在测试期间停止运行的次数越多，记载的数据的可靠性就越低
3．P注册会计师编制的具体审计计划显示了对于经评估后认为存在重大错报风险的项目所确定的进一步审计程序的性质和时间。其中，你认为最为恰当的是( )。
A．在2007年1 1月份监盘库存产成品
B．在2008年初检查销货退回业务
c．在2007年12月20日向重要客户函证应收账款
D．在2008年3月份观察内部控制执行情况
(二)J注册会计师是U公司2007年度财务报表审计业务的项目经理。在制定审计计划、执行审计程序的过程中，需要根据具体事项分析u公司管理层违反的认定，并据此确定审计程序。下面列示了J注册会计师正在考虑的相关问题，请代为形成正确的结论。
4．审查u公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现u的客户V公司实际上是其重要的关联方，但u公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然u公司记录的其与V公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑u公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是( )。
A．与交易和事项相关的完整性认定
B．与交易和事项相关的分类认定
C．与期末账户余额相关的完整性认定
D．与列报相关的完整性认定
5·u公司2007年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10％。注册会计师在审计中发现，虽然U公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法．但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为U公司的做法同时违背了下列四类认定。其中，你不认可的是( )。
A．“计价和分摊” B．“准确性”
C．“分类和可理解性” D．“准确性和计价”
6·如果U公司将其某项固定资产用作一笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反了下列( )认定。
A．与列报相关的“分类与可理解性”
B．与交易和事项相关的“完整性”
C．与列报相关的“发生及权利和义务”
D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”
(三)M注册会计师是P公司2007年度财务报表审计业务的项目组成员，专门负责P公司采购与付款循环中相关业务的审计，包括对本循环业务的相关内部控制进行测试和对相关交易实施实质性程序。下面列示的是M注册会计师遇到的与应付账款相关的问题，请代为做出正确决策。
7·一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对( )进行连续编号。 ．
A·请购单 B．订购单 C．验收单 D．付款单
8·确认与记录负债是购货与付款循环的重要环节。在本环节所实施的以下各种控制要求中，与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是( )。
A·会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性
B．定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期
C·由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性
D·独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性
9·为证实P公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是( )。
A·结合存货监盘，检查P公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B·抽查P公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其人账时间是否正确
C·检查P公司资产负债表日后收到的购货发票，·确认其入账时间是否正确 。
D·检查P公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
(四)注册会计师W是ABC会计师事务所派往被审计单位J公司实施存货监盘的注册会计师。以下是W注册会计师所关心的与存货监盘相关的问题，请代为做出正确的专业判断。
10．在J公司盘点存货之前，作为实施监盘程序的注册会计师，汪洋应当实施( )程序。
A．跟随被审计单位的盘点人员 B。观察存货盘点计划的执行情况
C．确定存货数量和状况记录的准确性D．观察盘点现场存货的排列情况
11．在注册会计师w对J公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时，注册会计师w应当( )。
A．确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B．跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C．向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
D．查明存货应纳入而实际未纳人盘点范围的原因
12．在以下有关J公司期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是
( )。
A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
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