2007注册会计师考试《审计》1—18章练习

注会审计第7章
 
一、单项选择题
1、在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（ ）。
  A、具体审计项目的重要程度
  B、注册会计师及其助理人员的审计经验
  C、可接受的检查风险
  D、管理层的可信赖程度
2、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ ）。
  A、发现异常变动的项目
  B、印证各项目的审计结果
  C、了解被审计单位的财务状况
  D、确定抽样审计应有的样本量
3、会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ）。
  A、至少保存至2008年2月15日
  B、至少保存至2012年2月15日
  C、至少保存至2017年2月15日
  D、长期保存
4、注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。
  A、海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
  B、海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票
  C、海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明
  D、海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
5、注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余额与2005年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（ ）程序。
  A、计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率
  B、向债权人甲公司发函询证
  C、将本年度与甲公司的交易额与上年比较
  D、检查购货发票、入库或验收单
6、以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。
  A、在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
  B、实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
  C、实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
  D、当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
7、注册会计师陈华在执行甲公司2005年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，陈华应当将（ ）形成审计工作底稿。
  A、注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
  B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
  C、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
  D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
8、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。
  A、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠
  B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
  C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
  D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
9、注册会计师陈华正在审查J公司2006年度财务报表中列示的应收账款余额的真实性。在审计时，陈华从应收账款明细表中抽取了足够数量的应收账款向J公司的债务人发函询证，并及时、直接得到了各个债务人的回函。由于回函是应收账款审计中的关键证据，在依据回函做出审计结论前，陈华应当（ ）。
  A、将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对
  B、基于谨慎性考虑，请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
  C、考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
  D、将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
10、为证实海科地产公司所记录的资产是否均由海科地产公司拥有或控制，记录的负债是否均为海科地产公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分，适当的审计证据。
  A、检查文件或记录
  B、检查有形资产
  C、重新执行
  D、询问
11、以下所列各项中，（ ）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
  A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
  B、用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性
  C、用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时
  D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
12、在审查通海科技公司2006年度K材料采购业务时，注册会计师陈华通过检查K材料订货单发现通海科技公司2006年度共采购同一型号的K材料500批，其中95%以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为李民。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，陈华应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。
  A、订货日期
  B、供货单位
  C、材料型号
  D、经办人员
13、注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（ ）。
  A、删除原工作底稿中的部分记录
  B、在全部工作底稿上添加索引号及页次
  C、将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
  D、废弃已被取代的原材料监盘工作底稿
14、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）天内。
  A、30
  B、60
  C、90
  D、180
15、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。
  A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
  B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些自己的准确性和完整性获取审计证据
  C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
  D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
16、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
  A、检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
  B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
  C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
  D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
17、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（ ）。
  A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
  B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
  C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
  D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
二、多项选择题
1、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（ ）。
  A、有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
  B、对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
  C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
  D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）
2、关于分析程序的下列说法，正确的是（ ）。
  A、分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
  B、当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
  C、在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序
  D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
3、注册会计师在审计通海科技公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试通海科技公司本期反映的短期借款利息的整体是否合理。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。
  A、根据通海科技公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
  B、索取通海科技公司全部付息单并进行汇总后，与通海科技公司会计记录进行核对
  C、根据通海科技公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息
  D、运用审计抽样方法，从通海科技公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
4、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。
  A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多
  B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
  C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
  D、获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
5、在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（ ）。
  A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
  B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
  C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
  D、内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性
6、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ ）。
  A、检查银行预留印鉴的保管情况
  B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
  C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目
  D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
7、注册会计师运用分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是（ ）。
  A、本期计划数或预算数
  B、估计的期望值
  C、注册会计师的计算结果
  D、同业标准
8、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。
  A、对各类交易、账户金额、列报评估的风险是否恰当
  B、计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
  C、对内部控制有效性的测试结果是否可信
  D、对重要性水平及检查风险的确定是否合理
9、中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（ ）变动。
  A、将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中
  B、记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论
  C、以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿
  D、记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员
10、注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（ ），则陈华应将该结果归入重大事项。
  A、以前对重大风险的评估正确
  B、审计报告的意见类型需要修正
  C、无需修正应对重大风险的措施
  D、财务报表可能存在重大错报
11、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（ ）。
  A、2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档
  B、2006年2月28日实质上完成了B公司2005年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2006年5月7日归档
  C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2006年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，是时，将已形成的审计工作底稿全部作废
  D、2006年2月10日将D公司2月1日出具审计报告的2005年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档
12、下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。
  A、重大事项概要
  B、财务报表草表
  C、有关重大事项的往来信件
  D、对被审计单位文件记录的复印件
13、对注册会计师获取工作底稿的基础要求包括（ ）。
  A、注明资料来源
  B、审计过程记录
  C、实施必要的审计程序
  D、形成相应的审计记录
14、分析程序中运用的外部数据包括（ ）。
  A、经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等
  B、公开出版的财务信息
  C、证券交易所发布的信息
  D、预算或预测
三、判断题
1、事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。（ ）
2、对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（ ）
3、询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。（ ）
4、如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。（ ）
5、如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ）
6、注册会计师对于直接从被审计单位获取的有关合同、章程等重要文件，如欲形成审计工作底稿，必须自行复印，并将复印件与原件相核对。（ ）
7、审计E公司2005年度财务报表时，由于注册会计师陈华对E公司的一项未决诉讼心存疑虑，最终出具了带有强调事项段的无保留意见审计报告。2006年6月审理相关诉讼的法院终审判决原告败诉，E公司无需向其作出任何经济赔偿，陈华对该未决诉讼的疑虑也随之消失。据此，陈华根据法院判决书形成了关于此项诉讼的新的工作底稿以取代原工作底稿。（ ）
8、注册会计师陈华在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（ ）
9、检查M公司应收账款时，注册会计师陈华向M公司债务人N公司发函询证，回函确认的金额与M公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。陈华认为某项审计证据可能不可靠，追加了审计程序。（ ）
10、分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（ ）
11、在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。（ ）
12、审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（ ）
13、注册会计师陈华在审查D公司2005年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾、D公司以正确的记录取代了不正确的记录后，陈华应将被取代的记录作为重要的审计工作底稿加以保存。（ ）
14、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ）
15、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。（ ）
四、简答题
1、注册会计师在对通海科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）对行业成本变化趋势的分析
2、注册会计师在对通海科技有限公司2006年会计报表进行审计时，执行下列审计程序：（1）在2007年年初的应付账款明细账中选择大额的业务，追查相应的原始凭证，逐笔核实入账时间是否正确；（2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节逐项询问各个有关预算、审批、维护等制度规定的内容；（3）在验收部门的验收凭证中，选择了第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否有重号、缺号的情况；（4）实地观察被审计单位对其存货的盘点，并选择15%的存货进行抽点，以确定被审计单位的计量方法能否得到正确的计量结果。要求：确定所述的每个审计程序的种类名称（如检查记录和文件），程序所属的种类（如实质性程序等）以及该证据最适宜证实的管理层认定（如果有）。将你的结论填列在下表中。
 
3、指出以下审计程序属于哪一种实质性测试，与哪些具体目标相关，填入下表。
 
（1）从有关记录审查至“已付款”支票；（2）重新计算利息费用；（3）向管理当局询问存货过时情况；（4）调节年末银行存款账户；（5）计算存货周转率并与同行资料相比较；（6）向债务人函证应收账款余额；（7）从销售部门的销货记录审查至销货发票；（8）审查修理费是否恰当的予以“费用化”的证据；（9）分析行业成本数据变化趋势；（10）审查年度中所购买的土地所有权契约；（11）抽查报表日后销售收入、退货记录、发货单和货运凭证等；（12）盘点库存现金。
一、单项选择题
1、答案:A   解析:某项目在报表中越重要，所需的证据就越多。
2、答案:D
   解析:分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
3、答案:C   解析:审计报告副本应保存10年。
4、答案:D   解析:律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。
5、答案:B   解析:函证在证实“已入账”的往来款项是否正确方面是强有力的。
6、答案:B
   解析:当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。
7、答案:A
   解析:B属于已被取代的财务报告草稿，C属于对初步思考的记录，D属于重复的文件记录。按规定，通常不将这些内容包含在审计工作底稿中。
8、答案:D   解析:以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。
9、答案:C
   解析:程序A有时是可以作的，但不是必需的；程序B谨慎过度，一般来说审计工作极少涉及鉴定文件记录的真伪；程序C属于审计准则的要求；程序D中要求J公司人员在函证回函上签字认可并无必要。
10、答案:A
   解析:程序B不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。程序C主要是针对内部控制实施的；程序D在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据。
11、答案:B   解析:分析程序属于实质性程序。在控制测试中一般不使用分析程序。
12、答案:A
   解析:记录“识别特征”的目的是在特征与所测试事项之间建立简捷的对应关系。由于陈华所测试的对象均为同一型号的K材料，故仅凭“材料型号”无法确定具体的采购业务，类似地，“供货单位”及“经办人员”均属于所测试事项的共性，均不能作为识别特征。
13、答案:C
   解析:C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。
14、答案:B
   解析:准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
15、答案:D
   解析:由于在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由，D不正确。
16、答案:A
   解析:检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
17、答案:C
   解析:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。

二、多项选择题
1、答案:ABC
   解析:对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“计价和分摊”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
2、答案:ACD
3、答案:ABCD   解析:检查书面文件和记录、重新计算、分析程序一般都可以用于分析相关项目的整体合理性。
4、答案:ABD
   解析:C错：如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；D正确：原件证据的可靠性（与质量有关）高于复印件，质量越高，所需的证据可能越少。
5、答案:ABCD   解析:命题本身就是解释性和总结性的。
6、答案:BD
   解析:A中银行印鉴的保管情况及C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金内部控制的要求。
7、答案:ABCD
8、答案:AB   解析:审计准则的规定。教材130页。
9、答案:ABD
   解析:在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
10、答案:BD
   解析:如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。
11、答案:ABC
   解析:A：在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档；B、C：如果完成了外勤审计工作而未能出具审计报告，归档期限为外勤工作实质完成后的60天内。
12、答案:ACD
   解析:由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择B。
13、答案:ACD   解析:B审计过程记录属于注册会计师编制审计工作底稿的要求。
14、答案:ABC   解析:D预算或预测属于被审计单位内部数据。
三、判断题
1、答案:×
   解析:归档后修改工作底稿，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
2、答案:×   解析:从审计报告日起至少保存十年。
3、答案:√
4、答案:×   解析:如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，应更多地依赖细节测试。
5、答案:√   解析:当实际情况与合理的预期不一致时，常常意味着重大错报风险的存在。
6、答案:×   解析:自行复印无必要。果真自行复印，复印件与原件的核对更无必要。
7、答案:×
   解析:在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
8、答案:√
   解析:除了会计记录包含的信息以外，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息（包括函证回函、核对、计算等）。
9、答案:√
   解析:如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
10、答案:√
  11、答案:√   解析:一般情况下，分析程序适宜与询问、检查和观察程序结合运用。
12、答案:×   解析:命题不正确。例如，审计计划作为审计证据无法证实财务报表是否存在重大错报。
13、答案:×
   解析:按照审计准则的规定，注册会计师记录如果处理了矛盾或消除了不一致的情况，并不要求保留那些不正确的记录。
14、答案:×
   解析:在完成最终审计档案地归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；（2）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
15、答案:√
   解析:由于当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
四、简答题
1、答案:
（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。
（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在风控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。
2、答案:
 
3、答案:

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