2007注册会计师考试《审计》1—18章练习

注会审计第10章
一、单项选择题
1、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。
  A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
  B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
  C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
  D、控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
2、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。
  A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
  B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
  C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
  D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
3、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
  A、风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
  B、重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
  C、不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
  D、不同的交易、账户余额和列报产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
4、审计海通公司2006年度财务报表时，注册会计师陈华发现海通公司在2006年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2006年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（ ），并在期末或期末以后检查此类交易。
  A、将财务报表与会计记录相核对
  B、检查财务报表编制过程中所作的会计调整
  C、考虑截止认定可能存在的重大错报风险
  D、向海通公司的客户发生询证函
5、注册会计师陈华了解到海通公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人赵艳点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后赵艳无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列（ ）程序是无效的。
  A、检查
  B、观察
  C、询问
  D、穿行测试
6、财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现被审计单位G公司控制运行出现偏差，注册会计师李民首先应当（ ）。
  A、确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据
  B、判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
  C、判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
  D、了解这些偏差及其潜在后果
7、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（ ），这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
  A、期中
  B、期中以前
  C、资产负债表日
  D、资产负债表日之后
8、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素为（ ）。
  A、对特定认定使用实质性分析程序的适当性
  B、对已记录的金额中比率做出预期的，所依据的内部或外部数据的可靠性
  C、做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
  D、选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内
9、注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列（ ）审计程序属于不可预见性方法。
  A、对重要的应收账款进行函证
  B、销售期末截止进行测试
  C、对营业收入采用分析程序
  D、改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
10、注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷（ ）
  A、与被审单位管理层和治理层进行沟通
  B、给被审单位提交管理建议书
  C、给被审单位内部控制出具保留意见审核报告
  D、给被审单位内部控制出具否定意见审核报告
11、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（ ）。
  A、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小
  B、控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大
  C、如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的
  D、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
二、多项选择题
1、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（ ）。
  A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
  B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
  C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
  D、当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
2、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ ）。
  A、控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
  B、如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
  C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
  D、对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期）实施实质性程序
3、下面有关实质性程序的表述正确的有（ ）。
  A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
  B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
  C、如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为实施实质性程序就是适当的
  D、注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
4、下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ ）。
  A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
  B、在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据
  C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
  D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
5、海通公司2006年度财务报表审计小组的项目负责人注册会计师陈华在了解海通公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（ ）。
  A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
  B、分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
  C、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
  D、在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解
6、注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（ ）方面。
  A、下期审计可以利用本期收集的哪些证据
  B、期末审计是否可以利用期中审计收集的证据
  C、本期审计能否利用上期审计收集的证据
  D、选择获取什么期间或时点的审计证据
7、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（ ）。
  A、在了解海通公司及其环境并评估重大错报风险时，发现海通公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
  B、在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到海通公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
  C、海通公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1000~2000万元之间
  D、海通公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
8、尽管注册会计师陈华在对海通公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列（ ）因素成同向变动关系。
  A、评估的认定层次重大错报风险的重大程度
  B、自期中至期末的剩余期间的长度
  C、在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
  D、在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
9、如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列（ ）情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
  A、执行控制程序的人员发生变动
  B、所控制的业务性质发生了变化
  C、重大错报风险较前期有所降低
  D、对控制的拟信赖程度有所降低
10、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有（ ）。
  A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
  B、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
  C、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
  D、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
11、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（ ）。
  A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
  B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
  C、测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
  D、把所函证账户的截止日期提前或者推迟
12、注册会计师不能考虑下列（ ）审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
  A、将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
  B、注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
  C、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
  D、仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
13、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（ ）。
  A、控制测试程序
  B、实质性程序
  C、分析程序
  D、综合性程序
14、在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（ ）。
  A、尽可能获取进一步的审计证据
  B、如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
  C、重新评估审计风险
  D、调整财务报表层次重要性水平
三、判断题
1、由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。（ ）
2、如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（ ）
3、只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（ ）
4、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。（ ） 对错
5、薄弱的控制环境带来财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当以针对性地对某类交易、账户余额、列报采取具体的应对措施。（ ）
6、在有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，应当考虑在期中而非期末实施更多的审计程序。（ ）
7、拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。（ ）
8、中天恒信会计师事务所在与海通公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对海通公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为海通公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。（ ）
9、中天恒信会计师事务所自2003年以来连续3年接受高通公司年度财务报表的审计业务。2005年实施对高通公司2004年度财务报表审计时，注册会计师陈华通过控制测试认定该公司材料收发内部控制运行有效，且有证据表明该项内部控制自上次测试后未发生变化。假定该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，陈华在审计高通公司2005年度财务报表审计时，可以在2006年初不加测试而直接信赖该项内部控制。（ ）
10、按照审计准则的规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。（ ）
11、注册会计师韩佳在期中审计中实施实质性测试后认为D公司的应收账款项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如韩佳拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。（ ）
12、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。（ ）
13、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序。（ ）
14、如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。换言之，关于控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的简单累加并不能构成控制在某期间的运行有效性的充分、适当的审计证据。（ ）
15、如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的完整性或可理解性等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。（ ）
16、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。（ ）
17、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。控制测试进一步审计程序的类型包括检查、观察、监盘、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序（ ）
四、简答题
1、注册会计师进行控制测试时，下表中列举了部分在销售交易中的控制目标是否达到的问卷调查，请填写相关认定。
 
2、注册会计师陈华是海通公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，助理审计人员李某对认定层次重大错报风险的评估有下列疑问，请代陈华回答助理人员问题：（1）应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当？（2）在风险评估时，存在有重大差异，注册会计师如何应对？（3）在实施控制测试时，存在有重大偏差，注册会计师如何应对？（4）在完成审计工作前，如何考虑重大错报风险？（5）在形成审计意见时，如何考虑重大错报风险？
3、注册会计师是周琳是东海科技公司2007年度财务报表审计的负责人，周琳在对该公司销售与收款循环内部控制了解和测试中进行了下列工作：了解到东海科技公司针对销售收入和销售费用的业绩评价控制包括财务经理每月审核实际销售收入（按产品细分）和销售费用（按费用项目细分），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过6%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师周琳抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告人签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，周琳在与销售经理孙某的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。（1）为什么会出现内部控制存在且被执行，注册会计师却认为东海科技公司控制可能运行无效？为什么？（2）简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。（3）在测试控制运行的有效性，注册会计师周琳还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？

一、单项选择题
1、答案:D
   解析:在注册会计师总体拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
2、答案:B   解析:B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。
3、答案:D
   解析:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高而现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
4、答案:C
   解析:A、B、D均为审计程序，C为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。
5、答案:A
   解析:注册会计师应根据控制的性质选择程序。如果存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师可检查这些文件记录，如果不存在文件记录，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序以获取有关控制运行有效性的审计证据。
6、答案:D   解析:在命题的条件下，四个选项都是需要考虑的内容，但“首先”应当采取的行动应当是D。
7、答案:C
   解析:具有错报风险的性质。此时注册会计师需要考虑在期末（即资产负债表日）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
8、答案:D
   解析:注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；（2）对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
9、答案:D   解析:改变函证日期属于调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
10、答案:A
   解析:只有接受被审单位委托对其与特定日期财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核时，才需要出具审核报告。
11、答案:A   解析:拟信赖程度越高，越应扩大控制测试范围，收集更多的控制测试的证据，证明内控确实值得信赖。
二、多项选择题
1、答案:CD
   解析:注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。对旨在减轻特别风险的控制测试的时间间隔不得超过2年。
2、答案:ABCD　　3、答案:ABCD
4、答案:AD
   解析:控制测试本身不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，发表审计意见一定以实质性程序获取的证据为基础。
5、答案:ABCD
   解析:四个选项囊括了准则罗列的“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”，建议记忆。
6、答案:BCD
   解析:审计准则不要求注册会计师审计中专为下期收集审计证据。
7、答案:BD
   解析:在情况A下，注册会计师没有理由预期海通公司内部控制有效；对于情况B，注册会计师一般可以预期内部控制的有效性；对于金额巨大的业务，注册会计师应当全部实施实质性测试；情况D属于“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试。
8、答案:ABCD
   解析:评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；剩余期间越长，所需的审计证据越多；拟减少的进一步实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证实；内部控制发生的变化越多，测试所得结论的代表性越低，越需要更多的证据以提高结论的代表性。
9、答案:AB
   解析:执行人员变动属于“对控制运行产生重大影响的人事变动”，业务发生变化后，原来的控制可能已不适用；C及D均意味着对内部控制的依赖降低，进而意味着测试的必要性降低。
10、答案:ABCD   解析:参见1231号准则第四十一条第二款。
11、答案:ABCD   解析:以上为实施以前未曾考过的审计程序。
12、答案:ACD
   解析:本准则第三十七条指出，控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据。当然，如果拟实施双重目的测试，注册会计师应当仔细设计和评价测试程序。
13、答案:AB
   解析:这是针对评估的认定层次重大错报风险，实施的审计程序，包括控制测试程序和实质性程序。而不是针对评估的财务报表层次的重大错报风险，拟实施进一步审计程序的总体方案。
14、答案:AB
   解析:已经到了终结审计阶段，审计风险还未降至可接受的低水平，在尽可能获取进一步的审计证据无望的情况下，只能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

三、判断题
1、答案:√　　2、答案:√　　3、答案:√　　4、答案:√
5、答案:×
   解析:薄弱的控制环境带来的风险对财务报表产生影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
6、答案:×
   解析:如果控制环境存在缺陷，注册会计师应更多地在期末而非期中实施更多的审计程序。期中获得的审计证据不如在期末获得的更为可靠。
7、答案:×
   解析:综合性方案是控制测试与实质性程序相结合的方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师进一步审计程序的总体方案往往更倾向于以实质性程序为主的方案。
8、答案:×
   解析:观察程序只能证实相关内部控制在观察的时点上是否得以执行。准则规定，如果测试特定时点的控制，注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据。
9、答案:√
   解析:如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，但两次测试的时间间隔不得超过两年。
10、答案:√
   解析:存在或发生认定主要关心财务报表项目的高估，凡高估的项目必列示在财务报表中；细节测试的特征是针对金额进行测试。两种特征的综合决定了应当选择包含在财务报表金额中的项目。
11、答案:×
   解析:如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
12、答案:√
   解析:参见准则1211号100条：注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。
13、答案:×
   解析:如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
14、答案:√   解析:参见1231号准则第四十条第二款。
15、答案:×
   解析:注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。因为在期末或接近期末被审单位可能通过虚构交易，隐瞒交易或将交易不记录在正确会计期间，可理解性不是针对交易的认定，而是会计报表列报方面的认定。
16、答案:√
17、答案:×   解析:监盘属于实质性程序，不属于控制测试程序。
四、简答题
1、答案:
 
2、答案:
（1） 应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。
（2） 财务报表审计是一个累积和不断修正的过程。随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围。
（3） 在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果，并确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据，是否需要实施进一步的控制测试或实质性程序以应对潜在的错报风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，而应当考虑其对评估的重大错报风险的影响。
（4） 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。
（5） 在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。
3、答案:
（1） 可能被审单位内部控制的确存在，并得以执行，但可能流于形式。因为测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行是两个既有联系又有区别的概念。
（2） 区别：测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同时。联系：为评价控制设计和确定控制是否得到控制而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计的获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。
（3） 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
②控制是否得到一贯执行；
③控制由谁执行；
④控制以何种方式运行。
如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。

推荐：2007年注册会计师考试网络辅导，名师授课点击察看详情>>