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　　【单选】

　　甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。假设该暂时性差异全部影响损益，并且除上诉暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为(　　)万元。

　　A. 7.5

　　B. 5

　　C. 2.5

　　D. -2.5

　　【答案】D

　　【解析】本期确认递延所得税资产=(150-120)×25%=7.5(万元)，本期确认递延所得税负债=(300-260)×25%-5=5(万元)，递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期转回的递延所得税负债+本期转回的递延所得税资产-本期确认的递延所得税资产=5-7.5=-2.5(万元)。

　　【单选】

　　甲公司于2×15年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元(不含增值税)，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2×17年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%，并预计在未来期间内保持不变。甲公司2×17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(　　)万元。

　　A.2

　　B. 6

　　C. 0

　　D. 4

　　【答案】B

　　【解析】该设备在2×17年12月31日的账面价值=120-120/5×2=72(万元)，计税基础=120-120×5/15-120×4/15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(72-48)×25%=6(万元)。

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