【单选】
针对货币单元抽样的优缺点,以下说法中,正确的是( )。
A. 当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模
B. 当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
C. 货币单元抽样中,针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑,例如,如果准备对应收账款进行抽样,注册会计师可能需要将贷方余额分离出去,作为一个单独的总体
D. 与传统变量抽样相比,货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规模
【答案】C
【解析】选项A错误,当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。选项B错误,当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。选项D错误,货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无须通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模。
【单选】
在传统变量抽样中,如果注册会计师未对总体进行分层,则不宜采用的抽样方法是( )。
A. 货币单元抽样
B. 比率法
C. 均值法
D. 差额法
【答案】C
【解析】如果注册会计师未对总体进行分层,通常不采用均值法(选项C),因为在这种情况下,样本规模可能太大,不符合成本效益原则。
【多选】
被审计单位针对支付应付账款的控制,要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字,出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查,以下应定义为控制偏差的情况有( )。
A. 某张应付凭单后只有验收单、卖方发票
B. 某张应付凭单后有订购单、验收单,和销售部门尚未收到卖方发票的说明
C. 某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明
D. 某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票,且相关负责人在应付凭单上已签字
【答案】ABC
【解析】被审计单位的该项内部控制,要求在支付应付账款时,应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字,所以缺少任何环节,都需要定义为一项控制偏差。
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