2009年注册会计师旧制度《税法》试题及答案解析

　　4.李某系某市居民，于2005年2月以5万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

　　(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。

　　(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

　　(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

　　【答案】(1)营业税、城建税和教育费附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(万元)

　　(2)印花税=80×0.05%=0.04(万元)

　　(3)可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)

　　增值额=80-57.69=22.31(万元)

　　增值率=22.31/57.69=38.67%

　　土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)

　　(4)所得额=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(万元)

　　转让商铺缴纳个税=20.62×20%=4.12(万元)