2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案

　　1-5 C B A C C
　　6-10 B B A A B
　　11-15 A C C A D
　　16-20 A C C C D
　　二、多项选择题
　　1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD
　　6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD
　　11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC
　　三、判断题
　　1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√
　　11.×12.×13.×14.√ 15.×
　　    四、计算题
　　1.(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)
　　=64.8(万元)
　　(2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(万元)
　　(3)增值税、城市维护建设税、教育费附加：
　　4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)
　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(万元) 共计：316.1＋25.29＝341.39(万元)
　　(4)、印花税：9000×3%00+3000×3%00=3.6(万元)
　　(5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加：
　　(80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(万元)
　　2、(1)准予扣除的销售费用：(1000-800)+8000×8%=840(万元)
　　(2)、准予扣除的财务费用：(200-160)+3000×50%×6%=40+90=130(万元)
　　(3)、2005年境内应纳税所得额：
　　(8000+240-30)-(5100+60+840+130+1100+400×50%)=8210-7430=780(万元)
　　弥补03、04年亏损后：780-70-40=670(万元)
　　(4)、2005年境内、外所得应纳所得税额：
　　670×33%+(110-30)×8×33%+50×8×33%=564.3(万元)
　　(5)、A国所得应予抵免的税额：(110-30)×8×33%=211.2(万元)(限额)
　　在A国实纳的税额：(110-30)×8×35%=224(万元)
　　所以可抵税额为：211.2(万元)
　　(6)、B国所得可抵免的税额：50×8×33%=132(万元)(限额)
　　在B国实纳的税额：50×8×30%=120(万元)
　　所以可抵税额为：120万元
　　(7)、2005年实纳企业所得税额：564.3-211.2-120=233.1(万元)
　　3、
　　(1)、1999年—2004年共纳企业所得税：
　　15×15%+(130+120+80)×15%×50%=2.25+24.75=27(万元)
　　(2)、1999年—2004年共纳地方所得纳：(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)
　　(3)、2005年共纳增值税：(2800×17%+351÷1.17×17%)-153=527-153=374(万元)
　　(4)、2005年共纳营业税：110×5%+45×3%=5.5+1.35=6.85(万元)
　　(5)、2005年可扣除的成本和期间费用：
　　2000+300+620-25+(2800+351÷1.17)×3%0+3+(110+45)×10%0=2895+12.3+1.55=2908.85(万元)