2007年注册会计师1—3章网校讲义 2007年注册会计师4—5章网校讲义
2007年注册会计师考试辅导班内部讲义[各科]
2007年注会考试各地报名信息 2007年考试大纲
借：银行存款 1200
贷：其他业务收入 1200
借：其他业务成本 760
投资性房地产累计折旧 800
贷：投资性房地产 1500
应交税费——应交营业税（1200×5％） 60
【例10】综合例子说明成本模式计量
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。甲公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：
（1）2007年1月，甲公司购入一幢建筑物，款项910万元以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。
（2）甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。
（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
（4）甲公司该项房地产2007年取得租金收入为90万元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。
（5）2009年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。
要求：
（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。
（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
（4）计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。
（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示。）
【答案】
（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。
借：投资性房地产 910
贷：银行存款 910
（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
2007年度该项建筑物计提的折旧额＝（910－10）÷15×11/12＝55万元。
借：其他业务成本 55
贷：投资性房地产累计折旧 55
（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
借：银行存款 90
贷：其他业务收入 90
（4）计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。
该项房地产2008年末的账面价值＝910－55－（910－10）÷15＝796万元。
（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。
借：固定资产 910
投资性房地产累计折旧 175
贷：投资性房地产 910
累计折旧 175
【例11】综合说明公允价值模式计量
乙股份有限公司（以下简称乙公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。乙公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2007年1月，乙公司自行建造办公大楼。在建设期间，乙公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。乙公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，乙公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在2009年年初的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值为2400万元。
（5）2010年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。
（3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。
（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。
【答案】 （答案中的金额单位用万元表示。）
（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
①借：工程物资 1638
贷：银行存款 1638
②借：在建工程 1638
贷：工程物资 1638
③借：在建工程 556
贷：库存商品 160
应交税费——应交增值税（销项税额）34（200×17％）
应付职工薪酬 362
④借：固定资产 2194
贷：在建工程 2194
（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。
2008年年末累计折旧的金额＝（2194－94）÷20×（4＋12）/12＝140万元。
（3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
借：投资性房地产——成本 2200（公允价值）
累计折旧 140
贷：固定资产 2194
资本公积——其他资本公积 146
（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。
借：银行存款 240
贷：其他业务收入 240
（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。
借：银行存款 2500
贷：其他业务收入 2500
借：其他业务成本 2400
贷：投资性房地产——成本 2200
——公允价值变动 200
借：公允价值变动损益 200
贷：其他业务收入 200
借：资本公积——其他资本公积 146
贷：其他业务收入 146
| 资料类别： |
2007年注册会计师6—7章网校讲义 |
| 资料格式： |
WORD格式 |
| 资料来源： |
考试吧 (Exam8.com) |
| 资料下载： |
点击这里下载>> |
推荐：2007年注册会计师考试网络辅导，名师授课
点击察看详情>>
更多资料请访问：考试吧注册会计师
