考点：税收立法与我国现行税法体系

　　【内容导航】：

　　1.税收立法机关

　　2.我国现行税法体系

　　【考频分析】：

　　考频：★★★

　　复习程度：掌握本考点。

　　【主要考点】：税收立法与我国现行税法体系

　　(一)税收立法机关

　　1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

　　举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》

　　2.全国人大或人大常委会授权立法

　　举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例

　　3.国务院制定的税收行政法规

　　举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》

　　4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

　　在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。

　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章

　　举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

　　6.地方政府制定的税收地方规章

　　举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　(二)我国现行税法体系

　　税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。

　　1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：

　　(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。

　　(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。

　　(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。

　　(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。

　　(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。

　　4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。

　　1.税收实体法体系

　　我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类：

　　(1)商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。

　　(2)所得税类，包括企业所得税、个人所得税。

　　(3)财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。

　　(4)资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。

　　(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。

　　2.税收程序法体系

　　除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：

　　(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

　　(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

　　考点：依法纳税与税法遵从

　　【内容导航】：

　　1.税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

　　2.税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径

　　【考频分析】：

　　考频：★

　　复习程度：理解掌握本考点。

　　【主要考点】：依法纳税与税法遵从

　　(一)税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

　　1.税务机关和税务人员的权利和义务

　　权利：负责税收征收管理的工作等;义务：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务等。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　权利：有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密等;义务：必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

　　3.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务

　　(二)税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径

　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有偿性。4.独立性。5.确定性。

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