>>>>>2015年注册会计师考试《税法》主要考点汇总

第一章 税法总论

　　考点：税法原则

　　【内容导航】：

　　1.基本原则

　　2.适用原则

　　【考频分析】：

　　考频：★★

　　复习程度：理解掌握本考点。

　　【主要考点】：税法原则

　　税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。

　　(一)基本原则

　　1.税收法定原则是税法基本原则的核心

　　税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确规定。

　　2.税法的其他基本原则

　　(1)税法公平原则

　　税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

　　(2)税收效率原则

　　税收效率原则包含两方面：一是经济效率;二是行政效率。

　　(3)实质课税原则

　　实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　(二)适用原则

　　考点：税收法律关系

　　【内容导航】：

　　1.税收法律关系的构成

　　2.税收法律关系的产生、变更与消灭

　　【考频分析】：

　　考频：★★

　　复习程度：理解掌握本考点。

　　【主要考点】：税收法律关系

　　(一)税收法律关系的构成

　　税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。

　　1.税收法律关系的主体

　　在我国税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业等。对税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则。

　　2.税收法律关系的客体

　　客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

　　3.税收法律关系的内容

　　税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　(二)税收法律关系的产生、变更和消灭

　　税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

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