2011注册会计师《税法》精讲笔记：第五章(6)

　　第六节 税收优惠

　　(一)城建税随同“三税”的减免而减免。

　　(二)对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。

　　(三)进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税。

　　(四)为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。

　　(五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

　　【例题·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一

　　家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。(2008年)

　　A.该企业应缴纳的营业税4万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　[答案]BD

　　[解析]城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生跨章节对知识点的把握能力。

　　首先，自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错误;

　　其次，增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(元);

　　再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)所以D选项正确。

　　【例题·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有(　)

　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

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