2011注册会计师《税法》精讲笔记：第四章(8)

　　二、纳税期限

　　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。

　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。自纳税期满之日起15日内申报纳税。

　　保险业的纳税期限为1个月。

　　【特别提示】新的营业税条例对营业税纳税期限的规定进行了重要调整。

　　【例题·多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。

　　A.保险业的营业税纳税期限为一个月

　　B.典当业的营业税纳税期限为一个季度

　　C.外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个月

　　D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

　　[答案]AD

　　[解析]金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起l0日内申报纳税。外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。

　　(三)纳税地点

　　1.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　3.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地;单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

　　4.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　5.纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;如未向应税劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　6.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　7.各航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。

　　9.建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税地点：

　　(1)纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　(2)纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。

　　(3)纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。

　　(4)扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。

　　(5)扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。

　　(6)纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税;同时，自应申报之月(含当月)起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。

　　12.在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。

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