2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(94)

　　第八节　税收优惠

　　一、免征个人所得税的项目：准免税的所得。

　　(一)省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　(二)国债和国家发行的金融债券利息。

　　(三)按国家统一规定发给的补贴、津贴。(两院院士的特殊津贴每人每年1万元)

　　(四)福利费、抚恤金、救济金。

　　(五)保险赔款。

　　(六)军人的转业费、复员费。

　　(七)离退休工资。

　　(八)驻华的使馆、领事馆人员免税。

　　(九)中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。

　　(十)见义勇为奖金。

　　(十一)按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险(住房、医疗、失业、养老、生育等)免税 。

　　二、经批准减征个人所得税的项目

　　(一)残疾、孤老人员和烈属的所得。

　　(二)因严重自然灾害造成重大损失的。

　　(三)其他经国务院财政部门批准减税的。

　　三、暂免征收个人所得税的项目主要有：

　　(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

　　(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

　　(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

　　(四)个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。

　　(五)个人办理代扣代缴税款的手续费。

　　(六)个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　(十一)个人按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

　　(十二)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的"偶然所得"目征收个人所得税

　　(十三)对保险营销员的佣金：

　　保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成：(1)展业成本(佣金的40%)，免征个人所得税。(2)劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

　　四、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠

　　五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠

　　【例题?多选题】根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有(　)。

　　A.购买国家金融债券取得的利息

　　B.个人出售已购公有住房的收入

　　C.商业保险赔款

　　D.个人出租自有居住用房的收入

　　[346130701]

　　『正确答案』AC

　　【例题?多选题】(2009原制度考题)下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)

　　A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

　　[346130702]

　　『正确答案』ABCD

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