2010年注册会计师考试《税法》快速记忆法(4)

　　121.一年内申请退税的情形：1、海关误征，多纳税款 2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的

　　122.纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼

　　123.顺序：进口货价、运费(2%)、保险费(3%)→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税

　　124.资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人

　　125.中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税(只征收矿区使用费)

　　126.资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位

　　127.代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天

　　128.代扣代缴资源税纳税地点：收购地

　　129.房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免

　　130.房地产交换：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免

　　131.企业兼并转让房地产：暂免

　　132.土地增值税四级超率累进税率：1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15% 4、>200%：增值额×60%-扣除项目金额×35%

　　133.扣除项目：1、取得土地使用权所支付的金额：地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费) 2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等)) 3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

　　134.转让旧房的扣除项目：1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金

　　135.建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　136.个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税;3-5年减半征收土地增值税;未满3年按规定计征

　　137.自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税

　　138.时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报

　　139.从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除

　　140.土地增值税属特定目的税类; 土地使用税属资源税类

　　141.土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地

　　各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准

　　142.免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地);人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产：免房产税)

　　143.省级地税局确定减免：1、个人住房及院落 2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3、免税单位职工家属的宿舍用地 4、安置残疾人一定比例的福利工厂

　　144.房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地(不论何时经租)：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免

　　145.房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。 原值一次减除10%-30%的扣除比例

　　146.融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定

　　147.个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税

　　148.财政部批准免税的房产：1、损坏不堪使用和危险房屋 2、企业停产撤消闲置不用的房产(省批) 3、房产大修停半年以上 4、地下人防设施，暂不征收 5、微利和亏损企业，一定期限内暂免 6、高校后勤实体免征

　　149.车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算;超过半吨，按1吨计算

　　150.客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税

　　151.船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算;不及一吨的小型船只，一律按一吨计算;拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2

　　152.载重量不超过一吨的渔船：免税

　　财政部批准免税的车船：1、企业内 2、农用拖拉机 3、残疾人专用车辆 4、企业办的学校等用车能划分清楚的

　　153.公园清洁船：不属免税船只

　　154.纳税地点：纳税人所在地(经营所在地、机构所在地);个人的住所所在地

　　155.车船使用税实行：源泉扣税

　　156.印花税：书立、使用、领受

　　157.当事人的代理人有代理纳税的义务

　　158.产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

　　159.印花税比例：1、0.05‰：借款合同; 2、0.3‰：购销、建安、技术; 3、0.5‰：加工承揽、建筑工程勘察设计、货运(不含押运费)、产权转移书据、营业帐簿中资金帐; 4、1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险; 5、2‰：股权转让书据

　　160.建安合同印花税计税依据：承包金额(不做任何剔除)