2010年注册会计师《税法》预习辅导：第二章(12)

　　(二)外贸企业出口货物——先征后退计算方法：

　　1.外贸企业“先征后退”的计算办法

　　应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

　　2.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定：

　　3.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定：

　　外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。

　　【例2-7】某进出口公司2009年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税税率13%，其应退税额：

　　2000×20×13%=5200(元)

　　【例2-9】某进出口公司2009年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元(退税税率13%);取得服装加工费计税金额2000元(退税税率17%)，该企业的应退税额：

　　【解析】10000×13%+2000×17%=1640(元)

　　新增五、旧设备的出口退(免)税处理1

　　总结如下:

　　新增六、出口卷烟免税的税收管理办法1

　　(一)卷烟出口企业购进卷烟出口的,卷烟生产企业将卷烟销售给出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣。

　　(二)有出口经营权的卷烟生产企业按出口计划直接出口自产卷烟,免征增值税、消费税,出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣。

　　(三)卷烟生产企业委托卷烟出口企业按出口计划出口自产卷烟，在委托出口环节免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣。

　　新增七、出口货物退(免)税管理1

　　(一)生产企业未在规定期限内申报出口货物的处理

　　申报退免税时间：出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退(免)税申报。