2010年注册会计师《税法》预习辅导：第二章(18)

　　第十节 征收管理

　　一、增值税纳税义务发生时间

　　【示例】

　　1.下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有( )。

　　a.委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

　　b.委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到货款的当天

　　c.委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

　　d.委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天

　　【答案】bd

　　2. a公司采取预收货款方式向b公司销售货物，双方于1999年3月18 日签订了一份买卖合同，合同约定b公司于4月28日向a公司预付货款。但a公司在4月20日就收到b公司的预付货款;a公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，a公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。

　　a.3月18日 b.4月20日

　　c.4月28日 d.5月30 日

　　【答案】d【解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　二、纳税期限

　　【示例】

　　1.下列关于增值税纳税期限说法中，不正确的有( )。

　　a.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日 、15 日或者1个月

　　b.纳税人以一个月为一期纳税的， 自期满之日起10日内申报纳税

　　c.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的， 自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额

　　d.纳税人进口货物的，应自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款

　　【答案】d

　　2.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起( )。

　　a.5日内 b.10日内

　　c.15日内 d.30日内

　　【答案】b

　　【解析】此规定实际是增值税完税期限的规定。此考点可与滞纳金的计算联系起来。

　　3.甲公司进口一批柴油，应纳进口增值税为100万元。海关于3月1日给甲公司填发税款缴纳凭证。直到3月20日，甲公司才缴纳该笔增值税。甲公司还须缴纳滞纳金( )。

　　a.0.1万元 b.0.15万元

　　c.0.25万元 d.0.05万元

　　【答案】c【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。故甲公司须缴纳滞纳金=100×0.5‰×5=0.25万元。