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2009年注册会计师考试新制度《税法》第二章讲义

  三、增值税的类型

  增值税的类型包括:生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。

  我国从2009年1月1日起实行消费型增值税,这至少将产生三个方面的积极效应:

  1.从经济的角度看,实行消费型增值税有利于鼓励投资,特别是民间投资,有利于促进产业结构调整和技术升级,有利于提高我国产品的竞争力。

  2.从财政的角度看,实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少,对财政收入造成一定的影响,但是有利于消除重复征税,有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担,有利于税制的优化;从长远看,由于实行消费型增值税将刺激投资,促进产业结构的调整,对经济的增长将起到重要的拉动作用,财政收入总量也会随之逐渐增长。

  3.从管理的角度看,实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少,征收和缴纳将变得相对简便易行,从而有助于减少偷逃税行为的发生,有利于降低税收管理成本,提高征收管理的效率。

  四、增值税的计税方法

  应纳税额=增值额×适用税率

  =(销售额-进价) ×适用税率

  =销售额×适用税率-进价×适用税率

  =销项税额-进项税额

  五、增值税的作用

  1.有利于保证财政收入及时、稳定地增长

  2.有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化

  3.有利于“奖出限入”,促进对外贸易的发展

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