2009年注册会计师《税法》复习笔记：第2.10节

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　　第十节 征收管理

　　一、增值税纳税义务发生时间

　　【示例】

　　1.下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

　　B.委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到货款的当天

　　C.委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

　　D.委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天

　　【答案】BD

　　2. A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于1999年3月18 日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　【答案】D【解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。