2009年注册会计师《税法》复习笔记：第2.8节

　　2.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。

　　A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

　　【答案】B

　　【解析】“又免又退”政策主要适用于：(1)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;(2)有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;(3)特定出口货物(即以项目带动货物出口)。选项ACD适用“免而不退”的政策。

　　3.对下列货物的出口，既要缴纳增值税，且以前环节缴纳的增值税也不退税的有( )。

　　A.国家计划外出口的原油

　　B.天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银

　　C.计划生育用品和古旧图书

　　D.国家出口计划内的卷烟

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD适用“免而不退”的政策。

　　4.根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是( )。

　　A.出口企业从小规模纳税人购进松香并持有普通发票

　　B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

　　C.来料加工复出口的货物

　　D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

　　【答案】C【解析】出口免税货物，是指按税法规定实行免税不退税办法的出口货物，如来料加工复出口货物、小规模纳税人出口货物、出口卷烟等。出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。