2009年注册会计师《税法》最有效方法分享

　　3.理清思路

　　当面临复杂问题的时候，思路是否清晰是关键。《税法》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的税收概念以外，对每一个税种，需要有一个基本的、统一的分析框架，用于梳理相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索，但这些线索并不统一，缺少严密的逻辑联系，使得许多考生产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解，书本一合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，你对所学知识缺乏整体上的把握。

　　我们仔细分析税法中各个税种的规定，就可以看出每一税种都会涉及4个基本问题：(1)纳税人，即谁应该缴纳这种税?即谁应承担依法纳税的义务?或者说，政府应对谁征税?(2)课税基础，即按什么缴税?即征税的基础是什么?或者说，政府对什么征税?(3)税收负担，即应缴多少税?即应承担多少税收负担?或者说，政府应征多少税?(4)纳税程序，即怎么缴税?即什么时候缴税?缴到哪里或缴给谁?用什么方式缴税?前三个问题，应由税收实体法(有关税种的法律)规范;后一个问题，应由税收程序法(税收征管法和税收行政法制)规范，但税收实体法中也会有所涉及。以上4个基本税收问题，就是4条基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。

　　对于考生来说，在复习每一税种时，可以按这4个方面去把握。其中，第一个问题，即谁应缴纳这种税，或者说，在什么情况下应缴纳某种税，是最基本的知识点。例如，房地产交易行为应缴纳的税收，从销售方来说，要缴纳营业税、城建税和教育费附加、土地增值税和企业所得税，从购买方来说，要缴纳契税。第二个问题，即对什么征税，主要涉及征税对象和征收范围两个方面。第三个问题，涉及税率和税负调整(既包括税负降低，也包括税负提高，但主要是税负降低，即减免税优惠)。

　　在学习的过程中，也要循序渐进：开始学习的时候，由于对税法知识的不知，看到的仅仅是一个个的知识点，随着学习的深入，就能将各个知识点联系起来，形成知识线，再进一步深入，由线就可以构成面，再由面构成知识体系。这个过程是学习任何知识都会经历的，不能过快，还没有积累到一定量的知识点，是不能建立起知识体系的;也不能过慢，仅仅看到了局部的知识点，而不能举一反三，互相联系，那样学习也是无法实际应用的。

　　4.突破重点

　　从历年试卷的分析得出的结论可知，《税法》考试的重点是明确的。在被列为重点的章节中，以增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和征管法五章为主。对于重点，一定要达到前面所说的“熟”的程度。对于非重点章，特别是那些每年只涉及1～2分的章，在时间和精力的安排上要相应减少，在时间非常有限的情况下，甚至完全放弃也不失为一种明智的选择。

　　5.熟悉历年考题

　　在命题规则没有很大改变的情况下，不同年度，特别是相近年度的试卷，无论在试题结构上，还是在难易程度上，应该相差不大。此外，重要的考点，基本上在历年的考题中会重复出现。这也是不少已过关考生的一个经验。因此，熟悉历年考题，对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有助于熟悉题型，还有助于模拟练习。

　　考生不妨像正式考试那样，在规定的考试时间内，采取闭卷的方式考考自己。然后，对照标准答案，分析原因，巩固考核内容。

　　成功的法则极为简单，但简单并不代表容易!