2009年注册会计师考试第一章税法概论复习笔记三

　　2. 国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。( )/2006年CPA试题

　　【答案】√【解析】全国人大及其常委会可授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。授权立法的效力高于行政法规，但须小全国人大常委会备案。

　　3.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。/2000年CPA试题

　　A.国家税务总局 B.财政部

　　C.国务院办公厅 D.海关总署

　　【答案】ABD【解析】根据《宪法》第90条规定，有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部和国家税务总局。关税由海关总署制定，所以答案中也应包括D项。

　　4.税收立法程序通常包括的阶段有( )。/2001年CPA试题

　　A.提议阶段 B.审议阶段

　　C.通过和公布阶段 D.试行阶段

　　【答案】ABC【解析】目前我国税收立法程序主要包括：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

　　5.2005年7月，东北地区某制造船舶公司按规定对公司的制造设备实施了抵扣增值税的规定，扩大了增值税的抵扣范围，该公司的行为体现了税法适用原则中的(　)。

　　A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则 D.国际法由于国内法原则

　　【答案】 B 【解析】特别法优于普通法的原则是指对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。该原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。另外，需掌握税法实施的其他原则：(1)上位法优于下位法;(2)国际法优于国内法;(3)实体法从旧，程序法从新。即：①实体税法无溯及力，按照权利义务发生时的实体法规定计税;②程序税法在特定条件下具备一定的溯及力。