2008年注会考试税法冲刺阶段 重点难点讲解

　　第十三章契税

　　一、征税对象

　　1.国有土地使用权出让（不交土地增值税）

　　2.国有土地使用权转让（应交土地增值税）

　　土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　3.房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）

　　几种特殊情况视同买卖房屋：

　　（1）以房产抵债或实物交换房屋

　　（2）以房产作投资或作股权转让

　　以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

　　（3）买房拆料或翻建新房

　　4.房屋赠予（符合条件的还需交土地增值税）

　　包括以获奖方式承受土地房屋权属

　　5.房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）

　　（3）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。

　　（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。

　　6.承受国有土地使用权支付的土地出让金

　　对受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

　　二、纳税人

　　三、计税依据

　　四、优惠政策

　　1.契税优惠的一般规定

　　2.契税优惠的特殊规定

　　①企业公司制改造

　　②企业股权重组

　　③企业合并

　　④企业分立

　　⑤企业出售

　　⑥企业关闭、破产企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

　　⑦继承土地、房屋权属

　　法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。

　　非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

　　⑧其他

　　对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。