税法讲座详细笔记（一）

　　第三节 两档税率的确定

　　一、基本税率17%

　　二、低税率13%

　　注意销售货物可能会17%、13%都有加工修理修配提供应税劳务只能是17%的税率。注意出判断题。

　　纳税人销售或者进口下列货物按低税率计征增值税低税率为13%。(分类记忆)

　　(一) 粮食、食用植物油

　　(二) 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品;

　　(三) 图书、报纸、杂志;

　　(四) 饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜;

　　(五) 国务院规定的其他货物。

　　另外根据国务院的决定：对农业产品(初级产品)、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13%(为什么金属矿采选产品、非金属矿采选产品都采用低税率是因为矿产品交过资源税要能联系起来想)。

　　第四节 应纳税额的计算(必须掌握)

　　一、销售额

　　销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用但是不包括收取的销项税额。

　　1.价外费用

　　价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　2.销售额不包括的内容

　　但下列项目不包括在内：

　　(一) 向购买方收取的销项税额;

　　(二) 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

　　(三) 同时符合以下条件的代垫运费：

　　1. 承运者的运费发票开具给购货方的;

　　2. 纳税人将该项发票转交给购货方的。

　　对几种销售方式分别规定：

　　(一)采取折扣方式销售

　　(二)采取以旧换新方式销售

　　(三)采取还本销售方式销售

　　(四)采取以物易物方式销售

　　(五)包装物押金是否计入销售额

　　从1995年6月1日起对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金按上述一般押金的规定处理。

　　(六) 销售自己使用过的固定资产是否征税

　　税法规定单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车无论销售者是否属于一般纳税人一律按简易办法依照6%的征收率计算增值税。(今年已经改为4%减半征收即2%。考试按书上掌握)