2006年注册会计师《税法》辅导讲义(15)

参考答案：

①关税完税价格＝9000—60—50十180十90＝9160（万元）

②关税＝9160×100％＝9160（万元）

（2）应缴纳的关税滞纳金：

滞纳金＝9160×0.5‰×（21－15）＝27.48（万元）

（3）应缴纳的消费税：

①组成计税价格＝（9160十9160）÷（1—5％）＝19284.21（万元）

②消费税＝19284.21×5％＝964.2l（万元）

（4）应缴纳的增值税：

①组成计税价格＝9160＋9160＋964.21＝19284.2l（万元）

②增值税＝19284.2l×17％＝3278.32（万元）

3、某公司经批准暂时进口施工机械一台海关估定其完税价格为100万美元，该设备2004年９月1日进入我国，当期关税税率为14％，汇率8.278，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005年１月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该货物关税税率为7％，汇率8.276，则该公司应补缴关税（　　）元。

参考答案：100万美元×8.276×7%＝597320（元）

4、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值8万美元，当期汇率8.27。支付出境运费2000美元和保险费500美元；支付境外修理费3000美元，料件费1000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，当期汇率8.28。关税税率8％，则该公司应缴纳进口关税为（）元。　参考答案：（3000+1000）×8.28×8%＝2649.6（元）

5、某公司将一台设备运往境外加工，出境时向海关报明价值8万美元，当期汇率8.27。支付出境运费2000美元和保险费500美元；支付境外加工费3000美元，料件费1000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，当期汇率8.28。关税税率8％，则该公司应缴纳进口关税为（）元。

参考答案：（3000+1000+2000+500）×8.28×8%＝4305.6（元）

6、2002年９月１日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用２年后项目完工，2004年８月31日，该公司将该设备出售给了国内另一企业。该电子设备的到岸价格为300万元，该公司原进口时的关税税率为8％，再次填写报关单手续之日的关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴关税（　　）万元。

参考答案：300×［1－（2×12）÷（5×12）］ ×10%＝18（万元）

7、某公司进口货物一批，CIF成交价为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费30万元，该货物关税税率10％，海关填发税款缴款书日期为2005年1月10日，该货物于当年1月25日缴纳税款。则该公司应缴纳的关税滞纳金（　　）元。

　　参考答案：

应纳关税＝（600-30）×10%=57（万元）

应纳滞纳金＝57万元×0.5‰×1＝285（元）

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