重点、难点讲解及典型例题

　　一、库存现金的实质性程序

　　(一)程序：核对账目→监盘现金→余额分析→抽查大额收支→截止测试→评价列报

　　(二)监盘库存现金

　　(1)审计目标：验证库存现金存在性。

　　(2)监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。

　　(3)监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处(含)以上的现金应同时盘点。

　　(4)监盘方式：突击检查。

　　(5)参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。

　　(6)清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。

　　(7)注意事项：

　　①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整;

　　②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额;

　　③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准(理解)。

　　【学习要求】要求考生了解其实务操作过程，并会填制库存现金监盘表。

　　【例题·单选题】在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当编制“库存现金监盘表”的人员是()。

　　A.被审计单位的总经理

　　B.被审计单位的出纳人员

　　C.被审计单位的财务总监

　　D.负责货币资金项目的注册会计师

　　【答案】D

　　【解析】库存现金监盘表属于是审计工作底稿，应该由注册会计师自己编制。

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