重点、难点讲解及典型例题

　　一、初步业务活动

　　(一)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动

　　初步业务活动的目的、内容和程序

　　(三)审计业务约定书

　　了解签订审计业务约定书前应做的工作并记住业务约定书的内容要素;理解审计范围的内涵。

　　【提示】对审计业务约定书的内容(要素)，可以用经济合同的观点来加强理解和记忆。

　　例题：

　　1.会计师事务所开展初步业务活动，下列目的中，属于确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备的要求的是(　)。

　　A、按适当的方式收费

　　B、对客户的商业机密保密

　　C、独立性和专业胜任能力

　　D、合理利用专家的工作

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项AB是签约时的承诺;选项C是审计准则的规定;选项D是计划审计工作开始之后的工作。

　　2.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括(　)。

　　A、确定适当的重要性水平

　　B、重大错报风险较高的审计领域

　　C、项目组人员的选择和工作分工

　　D、影响被审计单位经营的重大发展变化

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。以上选项均正确。

　　3.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是( )。

　　A.具备执行业务所需的独立性和能力

　　B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

　　C.确定进一步审计程序

　　D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD是进行初步业务活动的目的，而确定进一步审计程序是不属于初步业务活动的目的。确定进一步审计程序是承接业务后才会考虑的。

　　4.

　　ABC会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务之前，注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是(　)。

　　A、注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题

　　B、由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题

　　C、注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为

　　D、由于是初次接触XYZ股份有限公司，注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查初步业务活动。对于重要性水平的判断，各个会计师事务所都有不同的判断方法和标准，属于事务所的内部秘密，后任注册会计师不宜询问，而应当根据本所采用的重要性水平判断政策和方法确定。另外，这是在承接业务之前的沟通，并不会涉及到有关重要性水平的沟通。

　　5.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是(　)。

　　A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C、实施进一步审计程序

　　D、就审计业务约定条款达成一致意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。

　　6. 计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是(　)。

　　A、为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作

　　B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作

　　C、在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用

　　D、在编制审计计划前，需要开展初步业务活动

　　【正确答案】D

　　【答案解析】被审计单位的财会人员及相关人员在适当情况下可以为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等，选项A不正确;如果事务所所有的注册会计师均不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托，假如仅仅在某些特殊领域不了解，则可以借助专家的工作，选项B不正确;在商定审计费用时，不可以以审计后资产总额的一定比例确定审计费用，这属于或有收费，可以以审计前资产总额的一定比例确定审计费用，选项C不正确。

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