2011注册会计师考试《审计》备考辅导：第一讲

　　一、注册会计师审计的专业特征

　　1.为什么要审计?——企业所有权与经营权的分离导致股东矛盾

　　举几个例子：

　　例1.眼前的例子：

　　A公司上市后某一年年末，对外声称营业收入比上年增长了80%，投资人、股民敢信吗?要知道，这个增长率公布后股价必然会大涨。如果是假的，股民可就惨了。

　　B.一个人一生中永远难忘的歌是什么时候学会的?小时候。日本军国主义粉饰战争的最常用手段是什么?更改小学教科书。人在一生中所受的最深刻的教育不是在大学、中学，而是在小学，甚至是在学前。

　　这就让我们想起了一个行业：动漫。国家从财政上扶植动漫企业，大家可以理解吧?某公司声称自己是动漫企业，向政府财政部门申请享受相关优惠待遇，财政部门会批吗?不会有求必应吧?应当委托适当的专业机构从财务方面核实、认证它是不是动漫企业。

　　C公司宣告破产，众多债权人提出挽回自己的损失，要求法院裁决，法院根据什么判?根据经会计师事务所审计后的清算报表判。

　　D公司向X公司投资，要求X公司向其提交主要财务报表，D公司信吗?

　　E假如你是投资者，很看好E公司的盈利能力，向E公司投资，但年末E公司告诉你当年亏损，无利可分。你不信，你认为E公司隐瞒利润。怎么办?

　　F公司向银行提出借款要求，银行敢借吗等等。

　　可见，审计及鉴证业务事关最基本的社会经济秩序，事关社会诚信，事关国计民生。如果把注册会计师比作经济警察，应当是贴切的。

　　其实，上述这些基本问题，早在几百年以前就存在了。

　　例2.远古的例子：

　　十六世纪的意大利，航海发达，地中海沿岸城市威尼斯商业兴旺，企业对资金的需求剧增，合伙制企业应运而生。18世纪，英国股份制企业产生。

　　一个股份制企业往往有很多股东，绝大多数股东向企业投入了资金，但不参与经营，参与经营的股东虽然为数不多，但掌握(这两个中国字的特点是都有“手”，都在堂或屋中，都在屋子中)资金，这就自然而然的将股东分为两个阵营或阶层，即参与经营的和不参与经营的。不参与经营的迫切需要监督资金运作和经营活动，以便作出正确的决策(包括追加投资、收回投资等)，不参与经营的股东有义务向全体股东提供财务信息。

　　参与经营的股东在编制财务报表的同时，也分享企业的经营成果，他会不会在提供财务信息时留一手?财务信息的不对称使参与经营的股东有机会舞弊，同时也使不参与经营管理的股东产生不信任感。这就需要第三方出来化解矛盾。

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