2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(13)

　　十、会计师事务所质量控制制度的七个基本要素(非常重要的知识点，请理解掌握)

　　1.对业务质量承担的领导责任(基本要素一)

　　(1)主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化，主任会计师对质量控制制度承担最终责任。(基本结论)

　　(2)树立质量至上意识的措施

　　①合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;

　　②建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;

　　③投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

　　2.职业道德规范(基本要素二)

　　(1)遵守职业道德规范的具体措施

　　①领导层的示范;

　　②教育和培训;

　　③监控;

　　④对违反职业道德规范行为的处理。

　　(2)会计师事务所制定政策和程序以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决(防范措施的表达方式)

　　①所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所;

　　②会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员;

　　③项目负责人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，立即向会计师事务所告知他们为解决有关问题所采取的行动，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。

　　(3)获取书面确认函

　　会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　(4)定期轮换项目负责人

　　长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务可能造成的亲密关系对独立性会产生威胁，为此，会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：

　　①建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平;

　　②对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人。