安通学校2007年注册会计师《审计》习题(1)

一、单项选择题（本题型共4大题，15小题，每小题1分，本题型共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

    ㈠甲会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师L执行F公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。

1. 审查Ｆ公司2006年度会计报表中列示的应收账款时，注册会计师Ｌ发现其应收Ｇ公司的货款在应收账款总额中占有70％的比例，为此决定对Ｆ公司与Ｇ公司的往来情况进行重点审查，以获取充分、适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（  ）。

A．由前往Ｇ公司催款的小王带回的Ｇ公司回函，该回函在封口处贴有专门的密封条

 B．由Ｇ公司财务经理向Ｌ注册会计师发出、并由Ｌ亲自接收的有关该笔货款的电邮

C．Ｇ公司财务经理对欠Ｆ公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给Ｌ

D．Ｆ公司财务部门提供的财务资料，包括其与Ｇ公司签订的销售合同及产品出库单

2.F公司提供的销售发票副本与客户Ｊ公司通过函证回函寄来的其所持有的大额销售业务的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（  ）。

Ａ．采信Ｊ公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠

　　Ｂ．不采信Ｊ公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠

　　Ｃ．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据

　　Ｄ．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性

3. L注册会计师正在对F公司开具的销售发票进行检查，（北京安通学校提供）并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（　）。

A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可辨，有无异常的迹象

 B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求Ｅ公司送检发票

C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

㈡注册会计师H在执行P公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。

4.在应对评估的P公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师H决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是（　）。

A．进一步审计程序性质、时间、范围的针对性同等重要

B．以确保进一步审计程序时间的针对性为主

C．以确保进一步审计程序范围的针对性为主

D．以确保进一步审计程序性质的针对性为主

5.在确认P公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，H拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是（  ）。

A．向重要的客户寄发消极式询证函

B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

6.为应对P公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，H注册会计师正在针对应收账款的计价认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（  ）。

A．检查应收账款账龄和期后收款情况

B．对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

C．以消极式方式向债务人函证应收账款

D．计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

㈢假定你是注册会计师，正在对M公司存货与仓储循环的内部控制进行了解和测试。针对于遇到的下列情况，请代为做出正确的结论。

  7.Ｍ公司规定，领取原材料时，需要填制领料单，并按下列要求进行审批、登记和流转。其中，你认为存在缺陷的是（  ）。

    Ａ. 全部三个车间的领料单应统一格式，事先连续编号，按顺序使用

    Ｂ. 每张领料单只能填列一种材料，领料前需经车间主管人员批准

    Ｃ. 领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间

    Ｄ. 仓库登记材料明细账后将领料单的另外两联传递给会计部门

8.产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品查点、验收的下列说法中你不认可的是（  ）。

    Ａ. 对产品的查点应由本车间负责产量统计的人员实施

    Ｂ. 产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单

    Ｃ. 产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单

    Ｄ. 入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门

  9.发出产成品应以经审核的销售单为依据并填制出库单，且必须由独立的发运部门负责填制。在下列对出库单的控制和流转规定中，你认为存在缺陷的是（  ）。

    Ａ. 出库单应当事先连续编号

    Ｂ. 出库单一式四联，仓库部门和发运部门各持一联

    Ｃ. 出库单应由仓库部门填制

    Ｄ. 出库单的另外两联分别被作为开票和提货的依据

㈣常华是R公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，常华负责审查R公司与借款相关的业务。下面是常华在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。

10.在R公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款是（  ）。

A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项

B．发行债券收款

C．长期借款

D．技术改造借款